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投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換遞延所得稅負(fù)債會計分錄

答：所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債同比例沖減轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)的折舊費用。

轉(zhuǎn)回為固定資產(chǎn)時，由于賬面價值大于計稅口徑，等于說你每月的折舊費用多提了，就相當(dāng)于是之前遞延所得稅負(fù)債的一個轉(zhuǎn)回。等資產(chǎn)折舊提完了，遞延所得稅負(fù)債也正好轉(zhuǎn)完。

舉個簡單例子，原來自用固定資產(chǎn)賬面價值500萬，變?yōu)橥顿Y性房地產(chǎn)時公允價值600萬，再轉(zhuǎn)回時公允價值1000萬，這樣就產(chǎn)生了100萬的資本公積和400萬的公允價值變動損益。

再轉(zhuǎn)回自用資產(chǎn)時入賬價值=轉(zhuǎn)回時的公允價值=1000萬

然后每個月提折舊(假設(shè)10年折舊，無殘值）

借：折舊費用 100

貸：累計折舊 100

同時，按比例結(jié)轉(zhuǎn)資本公積100W和公允價值損益400W

借：遞延所得稅負(fù)債 12.5

資本公積7.5

貸：折舊費用 10

所得稅費用 10

什么是遞延所得稅負(fù)債？

遞延所得稅負(fù)債主要指： 一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債； 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時性差異項目進(jìn)行明細(xì)核算； 三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理。

遞延所得稅負(fù)債的計量：

遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量。在我國，除享受優(yōu)惠政策的情況以外，企業(yè)適用的所得稅稅率在不同年度之間一般不會發(fā)生變化，企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時，可以以現(xiàn)行適用稅率為基礎(chǔ)計算確定，無論應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不要求折現(xiàn)。

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