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房地產增值稅抵減稅額要分項目核算

  • 發(fā)表于:2022-06-10 16:23:38
  • 分類:會計實務
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房地產增值稅抵減稅額要分項目核算?

總局2016-18公告第二十二條小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目,應按照《試點實施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間,以當期銷售額和5%的征收率計算當期應納稅額,抵減已預繳稅款后,向主管國稅機關申報納稅.未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續(xù)抵減.

第十四條一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目適用一般計稅方法計稅的,應按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》【財稅〔2016〕36號文件印發(fā),以下簡稱《試點實施辦法》】第四十五條規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間,以當期銷售額和11%的適用稅率計算當期應納稅額,抵減已預繳稅款后,向主管國稅機關申報納稅.未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續(xù)抵減.

第十五條一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目適用簡易計稅方法計稅的,應按照《試點實施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間,以當期銷售額和5%的征收率計算當期應納稅額,抵減已預繳稅款后,向主管國稅機關申報納稅.未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續(xù)抵減.

文件沒有規(guī)定,本項目的預交增值稅不能用其他項目的應交增值稅抵減,而是用"當期應納稅額"抵減.因此,預交增值稅的遞減不分項目.

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