個體工商戶的賬務處理

賬務處理

1、個體戶老板投資，存入銀行。

借：銀行存款

貸：業主投資

“業主投資”項目，和企業會計準則的實收資本類似。反映業主實際投入的供生產經營活動中使用的資金的年末余額。本項目應根據“業主投資”科目的年末貸方余額填列。

不同的是，個體戶與企業的性質不同。財務上企業與個人完全是隔離開的，而個體戶卻是無法隔離開，所以業“主投資”是可以出現借方余額的。(企業絕對不可能)，出現借方余額表明業主抽出的資金已經大于投入。

2、 年末，“業主投資”科目如為借方余額，表明業主抽調出的資金大于其投入的資金，本項目數字以“-”號表示。

3、購買電腦或辦公固定資產

借：固定資產-電腦

貸：銀行存款

3、計提固定資產折舊

借：期間費用

貸：累計折舊

固定資產，當月增加，次月開始計提折舊，折舊時應采用年限平均法或工作量法，借成本或費用，貸累計折舊。

這里的固定資產的折舊方法，與入賬方式與企業會計沒有區別。只是三種期間費用不用區分，直接計入“期間費用”

4、計提工資

借：勞務成本/生產成本-工資

期間費用-管理費用-工資

期間費用-銷售費用-工資

貸：應付工資——工資

5、發放工資 借：應付工資

貸：銀行存款

應付工資—工資-社保(個人部分)

未交稅金——代征代扣個人所得稅

6、社保繳納及個稅(單位部分不計提)

借：期間費用——管理費——社保

應付工資——工資- 社保(個人部分)

應交稅費——代征代扣個人所得稅

貸：銀行存款

7、取得收入借：現金 貸：營業收入

應交稅費—應交增值稅

【案例】取得收入10000，征收率1%，增值稅100，款尚未收到。A產品系采購的，采購成本6000。

借：應收款項 10100

貸：營業收入 10000

貸：應交稅費—應交增值稅 100

同時結轉成本借：營業成本 6000

貸：存貨-A產品 6000

8、購入商品

借：存貨—A產品

貸：銀行存款

業主先付錢后報賬

借：存貨—A產品

貸：業主投資

【案例】購入材料一批，價款15000元，用銀行存款支付，材料已驗收入庫。

借：存貨——材料 15000

貸：銀行存款 15000

9、自建工程【案例】① 購入工程物資(建廠房用)價款18000元，已用銀行存款支付

借：在建工程——廠房18000

貸：銀行存款 18000

② 基建工程應付甲工程隊工程款25000元，現已完工交付使用并辦理了竣工手續，固定資產價值43000元。

借：在建工程——廠房 25000

貸：應付款項——甲工程隊 25000

完工交付使用

借：固定資產——廠房 43000

貸：在建工程——廠房 43000

10、現金報銷招待客戶的餐費支出。

借：期間費用-管理費用-業務招待費

貸：庫存現金

11、本月支付稅務罰款，銀行轉賬支付

借：稅后列支費用 (個稅前不得扣除)

貸：銀行存款

12、核算利潤

借：營業收入

營業外收支(記余額反方向)

貸：本年應稅所得

營業成本

期間費用

13、核算(本季度)稅費-核算個人所得稅計提：

借： 本年應稅所得

貸：留存利潤

應交稅費 — 應交個人所得稅

繳納

借：應交稅費 — 應交個人所得稅

貸：銀行存款

所得額=收入總額-減除成本、費用以及損失

所得稅額=所得額×稅率-速算扣除數