錯(cuò)賬、漏賬、補(bǔ)賬，調(diào)賬必備神科目——以前年度損益調(diào)整，你知道怎么用嗎？

先來(lái)了解以前年度損益調(diào)整科目

以前年度損益調(diào)整科目，用于調(diào)整已經(jīng)跨年的收入、成本、費(fèi)用等損益類科目對(duì)利潤(rùn)的重大影響，從而影響報(bào)表使用者的判斷！使其不至于影響到本年度利潤(rùn)總額。

因?yàn)闀?huì)計(jì)原則里面有重要性原則，所以我們只對(duì)重大影響的事項(xiàng)進(jìn)行追溯調(diào)整。

所以，以前年度損益調(diào)整科目在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》里有。但是《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》沒(méi)設(shè)置“以前年度損益調(diào)整”科目，因?yàn)閷?shí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，一般影響也不夠重大，做法是調(diào)整當(dāng)期損益即可，不再追溯調(diào)整。

以前年度損益調(diào)整科目的用法

小竅門：以前年度損益調(diào)整科目在用的時(shí)候，不記得借貸方向怎么辦呢？只要把以前年度損益調(diào)整科目，代替掉原來(lái)的損益類科目位置，對(duì)方科目該怎么做還是怎么做。

比如說(shuō)，費(fèi)用發(fā)生原來(lái)是

借：費(fèi)用，貸：銀存。

但是你卻漏記了，想調(diào)整。

應(yīng)該做借：以前年度損益調(diào)整，貸：銀存。

情況1：調(diào)增以前年度成本費(fèi)用，減少以前年度利潤(rùn)的。

借：以前年度損益調(diào)整

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/累計(jì)折舊等有關(guān)科目

由于以前年度利潤(rùn)減少，所得稅費(fèi)用也要沖減（原本利潤(rùn)為負(fù)的，跳過(guò)這步）。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅等科目

貸：以前年度損益調(diào)整

以前年度損益調(diào)整只是過(guò)渡科目，需要把借方余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)，最后以前年度損益調(diào)整科目余額為0。

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

例1：

會(huì)計(jì)頭條有限公司的會(huì)計(jì)小張，2020年1月份發(fā)現(xiàn)公司漏計(jì)2019年12月份管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出5000元，做如下分錄處理。

借：以前年度損益調(diào)整 5000

貸：其他應(yīng)付款——某員工 5000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 1250

貸：以前年度損益調(diào)整 1250

（這里根據(jù)實(shí)際影響稅款數(shù)字寫）

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　3750

貸：以前年度損益調(diào)整　3750

情況2：減少以前年度成本費(fèi)用，需要調(diào)增以前年度利潤(rùn)。

借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/累計(jì)折舊等有關(guān)科目

貸：以前年度損益調(diào)整

由于以前年度利潤(rùn)增加，如前期利潤(rùn)調(diào)整后為正，所得稅費(fèi)用要補(bǔ)提。

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅等科目

以前年度損益調(diào)整只是過(guò)渡科目，需要把貸方余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)，最后以前年度損益調(diào)整科目余額為0。

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

例2：

會(huì)計(jì)頭條有限公司的會(huì)計(jì)小張，2020年1月份發(fā)現(xiàn)公司多計(jì)2019年12月份管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出5000元，做如下分錄處理。

借：其他應(yīng)付款——某員工 5000

貸：以前年度損益調(diào)整 5000

借：以前年度損益調(diào)整 1250

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 1250

（這里根據(jù)實(shí)際影響稅款數(shù)字寫）

借：以前年度損益調(diào)整　3750

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　3750

最后建議大家，匯算清繳期后涉及所得稅調(diào)整的情形，需提前跟稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。