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股東借款給企業涉稅問題

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本文討論的前提是投資者在認繳出資的截止時間前發生的,或者是投資者在規定期限內繳足其認繳投資額的情況下。如果發生了到期應繳未繳的情況,我后期將單獨寫一篇文章給大家分析。

首先我們將借款分為有償借款還是無償借款哈!

企業無償向股東借款:

股東如何處理:

1、增值稅:個人無償借款給企業不涉及增值稅。

2、個人所得稅:《中華人民共和國個人所得稅法》及實施條例增加了反避稅條款,個人與其關聯方之間的業務往來,不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯方應納稅額,且無正當理由,稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整,需要補征稅款的,應當補征稅款,并依法加收利息。

所以,如果個人股東無償借款給其關聯企業使用,稅務機關一般是不認可的,會存在被主管稅務機關按照同期金融機構代開利息納稅調整,繳納個人所得稅的風險。

企業如何做稅前扣除:

既然是無償,企業沒有發生利息支出,就不存在稅前扣除的問題了。

企業有償向股東借款:

股東如何處理:

同樣根據個人所得稅法的反避稅條款,利息盡量跟市場行情持平,否則會因不符合獨立交易原則被稅務機關納稅調整。那有小伙伴問,我多支付利息,多交個稅還要納稅調整嗎?我們要想到另一面,企業可能會因此多在企業所得稅前扣除,減少繳納的企業所得稅。

企業如何處理:

根據(國稅函〔2009〕777號)的規定:企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出,應根據《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱稅法)第四十六條及(財稅〔2008〕121號)規定的條件,計算企業所得稅扣除額。

企業向股東的借款,雙方如何進行納稅

企業做稅前扣除有利率和金額上的雙重限制。

利率上不能超過金融機構的同期同類貸款利率,金額上受關聯方債資比的限制。

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