一、進項稅發(fā)票

1、購進物品收到專票

購進貨物或服務時，收到增值稅專用發(fā)票后并不能直接抵扣，需要進項上網(wǎng)認證，待認證通過后，根據(jù)認證成功的金額才可以銷項稅抵扣。由于認證發(fā)票需要一定時間，一般情況下收到進項稅發(fā)票下做“（待認證進項稅額）”。分錄如下：

借：庫存商品等科目 應交稅費-應交增值稅（待認證進項稅額）貸：銀行存款

2、認證成功，待認證進項稅轉進項稅分錄

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅）貸：應交稅費-應交增值稅（待認證進項稅額）

如果進項稅額不得抵扣，認證失敗：

認證失敗確認后，則證明此票不能抵扣，不能抵扣的稅額要計入營業(yè)成本。分錄如下：

借：主營業(yè)務成本貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

2、認證的是固定資產(chǎn)票

2019年4月1日起，購入固定資產(chǎn)也可以一次性進項抵扣進項稅。如果固定資產(chǎn)的價值低于500萬，則固定資產(chǎn)所得稅稅前也可一次性扣除。

二、銷項稅

銷售貨物、出售固定資產(chǎn)、出售原材料、提供有償服務都需要開具增值稅發(fā)票。

借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

很多會計問小編，增值稅的納稅義務是在什么時候發(fā)生的，是發(fā)貨、出票、還是收到款項。在這小編需要跟大家說下，按照規(guī)定，是發(fā)貨與出票誰在前面誰算。但為了會計方便做賬，一般按照出票時間。當然這里要注意會計收入的確認與納稅義務的發(fā)生時間是否存在差異，根據(jù)實際情況選擇是否用到“應交稅費-待轉銷項稅額”以及“應收賬款”等科目。

三、差額征稅

勞務公司、建筑施工企業(yè)、旅游業(yè)、經(jīng)紀代理服務、人力資源企業(yè)、有形動產(chǎn)融資性售后回租服務實行增值稅差額征稅。具體分錄如下：

1、相關的成本費用發(fā)生時：

借：主營業(yè)務成本等科目貸：銀行存款/應付職工薪酬等

2、取得收入時：

借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅—簡易計稅

3、算出允許抵扣的稅額：

借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額抵減）（或簡易計稅）貸：主營業(yè)務成本等科目

四、免稅增值稅分錄

農(nóng)產(chǎn)品、高新科技產(chǎn)品、醫(yī)療等有免征增值稅的項目。減免增值稅不同于零增值稅，需要在收入時計增值稅稅款，在做政府補貼，分錄如下：

借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）貸：營業(yè)外收入-補貼收入（或“其他收益”科目，具體視執(zhí)行會計準則不同而不同）

在實際的會計核算中，也有人直接借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”完事。另外要注意，一般納稅人的免稅項目還要將進項稅額轉出：（不轉出國家就要倒給你稅了）進項稅轉出如下：

借：主營業(yè)務成本貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

五、出口退稅

出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務中，對我國報關出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。

在這里我們主要說的是，企業(yè)在商品報關出口時，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。

1、采購貨物或原材料時：

借：原材料等科目

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

取得收入并結轉成本：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品等科目

出口貨物在征稅與退稅間存在稅額差，目前執(zhí)行免抵退政策，退的是進項稅，只計算與進項稅有關的應退稅額和出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額，這部分金額要轉到成本下：

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

2、計提出口退稅款：

借：應收出口退稅款

貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）

3、收到出口退稅：

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款

六、 月底結平

要轉出的未交增值稅額=當月銷項稅額—當月進項稅額—上月留抵稅額

當“轉出未交增值稅額”貸方有余額分錄：

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費-未交增值稅

繳納時：

借：應交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

如果是繳納以前期間的稅費：

借：應交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

如果是負數(shù)，不用做賬務處理，就在借方有余額就行，下個月從銷項稅額中繼續(xù)抵扣即可。

某些企業(yè)存在預繳增值稅的情況，那么預繳時：

借：應交稅費-預繳增值稅

貸：銀行存款

月末結轉：

借：應交稅費-未交增值稅

貸：應交稅費-預繳增值稅