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減免稅款的會計分錄

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  減免的增值稅會計分錄怎么處理是會計工作中的常見問題,一直以來增值稅減免優(yōu)惠政策都很受會計人員的關(guān)注。減免稅額實際上是對一些納稅人的鼓勵或照顧措施。

  減免的增值稅會計分錄

  當應(yīng)交增值稅免稅時,屬于國家補助性質(zhì)的利得,按照會計準則應(yīng)當計入營業(yè)外收入:

  借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——減免稅額

  貸:營業(yè)外收入——減免稅額

  減免增值稅是否還需要計提附加稅?

  答:減免增值稅不用計提附加稅。若是小規(guī)模納稅人季度營業(yè)收入不超過9萬,免交增值稅的同時,附加稅也免除。

  增值稅附加稅是附加稅的一種,對于增值稅的,按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人和獨立稅是相同的,但稅率另有規(guī)定,是以增值稅的存在和征收作為前提和依據(jù)

  內(nèi)資企業(yè)的增值稅需要繳納附加稅。如果是市區(qū),則按照增值稅的7%計算繳納城建稅;如果是縣鎮(zhèn),則按照增值稅的5%計算繳納城建稅;如果是鄉(xiāng)村的,則按照增值稅的1%計算繳納城建稅。對于教育費附加,按照3%的稅率來計算繳納,對于地方教育費附加,按照2%的稅率來計算繳納。增值稅附加稅以增值稅為計稅基數(shù),由于增值稅已經(jīng)減免,所以也就不需要計提與繳納了。

  小微企業(yè)增值稅減免會計分錄

  1、每月取得銷售收入時,應(yīng)當按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅,并確認為應(yīng)交稅費,賬務(wù)處理如下:

  借:應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款等科目

  貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等科目

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

  對于城市維護建設(shè)稅和教育費附加,按照機構(gòu)所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率計算計提:

  借:稅金及附加

  貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加

  2、季度申報時,達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件的情況下,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當期損益:

  借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

  貸:營業(yè)外收入

  3、季度末時,達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件的情況下,將季度內(nèi)計提的城市維護建設(shè)稅及教育費附加沖回做相反的會計分錄:

  借:稅金及附加(紅字)

  貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅(紅字)

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加(紅字)

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加(紅字)

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