個人所得稅

1、發(fā)放工資時：

借：應付職工薪酬—工資

貸：應付職工薪酬—社保

貸：應交稅金—應交個人所得稅

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

2、繳納個人所得稅：

借：應交稅金—應交個人所得稅

貸：銀行存款

企業(yè)所得稅

1、計提應繳或預繳的所得稅賬務處理

借：所得稅

貸：應交稅金——應交所得稅

2、交納當期應交企業(yè)所得稅的賬務處理

借：應交稅金——應交所得稅

貸：銀行存款

消費稅

1、企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應交納的消費稅，通過“稅金及附加”科

目核算；

企業(yè)按規(guī)定計算出應交的消費稅

借：稅金及附加

貸：應交稅金——應交消費稅

2、企業(yè)以應稅消費品用于在建工程項目，應交的消費稅計入在建工程成本。

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權投資等科目

貸：應交稅金——應交消費稅

3、企業(yè)委托加工應稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款

借：應收賬款/銀行存款等科目

貸：應交稅金——應交消費稅

4、委托加工應稅消費品收回后

直接用于銷售的

借：“委托加工材料”“主營業(yè)務成本”“自制半成品”等科目

貸：“應付賬款”“銀行存款”等科目。

作為半成品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品

借：應交稅金——應交消費稅

貸：應付賬款/銀行存款等科目

5、企業(yè)進口產(chǎn)品需要繳納消費稅時

借：“材料采購”等科目

貸：“銀行存款”等科目。

6、交納當月應交消費稅的賬務處理

借：應交稅金——應交消費稅

貸：銀行存款

7、企業(yè)收到返還消費稅

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

增值稅

一般納稅人增值稅賬務處理

1、購進時

借：庫存商品or原材料等科目

借：應交稅金--應交增值稅--進項稅額

貸：銀行存款or應付賬款

2、銷售時

借：“應收賬款”“應收票據(jù)”“銀行存款”等科目

貸：“主營業(yè)務收入”or“其他業(yè)務收入”等科目

貸：“應交稅金——應交增值稅---銷項稅額”

發(fā)生銷售退回的，應根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

3、月末結轉(zhuǎn)

借:“應交稅金——應交增值稅---轉(zhuǎn)出未交增值稅”

貸：“應交稅金——未交增值稅”

4、次月繳納時

借：“應交稅金——未交增值稅”

貸：銀行存款

小規(guī)模納稅人增值稅賬務處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。

1、購進時

借：“主營業(yè)務成本”or“原材料”等科目

貸：“應付賬款”“應付票據(jù)”“銀行存款”等科目。

2、銷售時：

借：“應收賬款”“應收票據(jù)”“銀行存款”等科目

貸：主營業(yè)務收入

貸：“應交稅費——應交增值稅”

4、次月繳納時

借：“應交稅金——應交增值稅”

貸：銀行存款

環(huán)保稅

1、計提時

借：稅金及附加

貸：“應交稅金——應交環(huán)境保護稅”

2、繳納時

借：“應交稅金——應交環(huán)境保護稅”

貸：“銀行存款”

資源稅

1、計提時

借：稅金及附加

貸：應繳稅金——應交資源稅

2、繳納時

借：應繳稅金——應交資源稅

貸：銀行存款

3、企業(yè)收到返還應交資源稅時

借：銀行存款

貸：稅金及附加

土地増值稅

兼營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè)，應由當期收入負擔的土地増值稅

借：稅金及附加

貸：應交稅金——應交土地增值稅

轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”

科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應交納的土地增值稅

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸：應交稅金——應交土地增值稅

企業(yè)在項目全部竣工結算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入

借：應交稅金——應交土地増值稅

貸：銀行存款

待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務的會計處理方法進行處理。該項目

全部竣工、辦理結算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅

借：銀行存款

貸：應交稅金——應交土地增值稅

待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務的會計處理方法進行處理。該項目

全部竣工、辦理結算后進行清算，補交的土地増值稅

借：稅金及附加

貸：應交稅金——應交土地增值稅

借：應交稅金——應交土地増值稅

貸：銀行存款

房產(chǎn)稅

1、計提時

借：稅金及附加

貸：應交稅金——應交房產(chǎn)稅

2、繳納時

借：應交稅金——應交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

土地使用稅

1、計提時

借：稅金及附加

貸：應交稅金——應交土地使用稅

2、繳納時

借：應交稅金——應交土地使用稅

貸：銀行存款

車船稅

1、計提時

借：稅金及附加

貸：應交稅金——應交車船稅

2、繳納時

借：應交稅金——應交車船稅

貸：銀行存款

印花稅

企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應交稅費”科目，實際繳納時：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

城市維護建設稅

1、計提時

借：稅金及附加

貸：應交稅金——應交城市維護建設稅

2、繳納時

借：應交稅金——應交城市維護建設稅

貸：銀行存款

耕地占用稅

借：在建工程

貸：銀行存款

車輛購置稅

按規(guī)定繳納的車輛購置稅

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

契稅

借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）

貸：銀行存款

文化事業(yè)建設費

1、計提時

借：稅金及附加

貸：應交稅金——應交文化事業(yè)建設費

2、繳納時

借：應交稅金——應繳文化事業(yè)建設費

貸：銀行存款

水利建設基金

1、計提時

借：管理費用——水利建設基金

貸：應交稅金——應交水利建設基金

2、繳納時

借：應交稅金——應交水利建設基金

貸：銀行存款

殘疾人就業(yè)保障金

1、計提時

借：管理費用——殘疾人就業(yè)保障金

貸：應交稅金——殘疾人就業(yè)保障金

2、繳納時

借：應交稅金——殘疾人就業(yè)保障金

貸：銀行存款