前面一直在思想啊、思路啊一些做法在講，也就那么多了，自己的本行還是會計工作，特別是核算是基本功，體會就更多了，也有很多的疑惑，多年也是閉門造車，自說自劃，本單位是以我為大，聽我的，總覺得不一定對，特別是最近學習注會的會計課，那是會計學的高階了，天馬行空，不拘一格，與現實中的做法和需要還是有很大的差異，關于這一塊我來談談：

1、對應性是會計人的執念，是準繩，現在的多數會計主要還是92年借貸記賬法新設之后學習會計的，估計學過收付實現制的會計不多了，“有借必有貸，借貸必相等”，這是會計人的鐵律，估計非同行的人不大明白。

2、在會計核算中我們有一些對應關系，比如應付職工薪酬的核算就是一種，計提時借方是成本和費用，包括生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用、研發費用等，貸方是應付職工薪酬的明細科目，工資、福利、統籌、公積金、教育經費、工會經費、辭退福利等，明細項目要一一相符，比如工資成本與計提工資項目金額相同，以前這個對應關系不太好核查，結果就是表現為年報審計時審計人員講你們沒有對應，成本項目錯開來，可能誤記到其他項目中去了，這時候覺得很不好意思，也不太好責備具體負責的會計，后來我們通過財務軟件取數的辦法，形成數據核對表，通過借方貸方同項目金額比對解決了這個問題，在月度核算時進行核查，從此解決了這個問題。

3、類似于工資性支出的科目還有稅金，比如稅金及附加科目與應交稅金有關明細科目的對應性也是，比如稅金及附加中的城建稅與應交稅金的城建稅貸方一致；減值損失明細項目與減值的項目一致，比如壞賬準備金計提；甚至于公允價值變動科目與交易性金融資產明細科目 公允價值變動項目一致，當然這些對應可能與準則的要求并不要求一致，但在基礎的核算中基本上是要執行的。

3、會計科目的方向問題，這是最大的疑惑，管理費用平常怎么能放到貸方，沖減財務費用放在貸方，有兩大方面的分類：成本類科目能不能放在貸方，我們的理解就是領用和紅沖都要在借方處理，只有結轉才能在貸方出現；損益類科目應當執行科目本身的含義方向，比如管理費用只能在借方，需要沖減只能出在借方負數，其他的財務費用（利息收入、沖回）、營業成本等都要如此，對應的收益類要出在貸方，特別是雙向出現的科目更要注意，比如投資收益、資產處置收益、公允價值變動等應以收益類出現。如果不這樣的處理，在會計電算化中就會大亂，計算機是不能進行高階邏輯判斷的，報表取數只能按正常取數，是分不清是實際數據還是結轉還是紅沖，這一塊有沒有高人的指點一二呢？

3、會計科目借貸方的含義關系，這一塊主要有兩個科目我們都在堅持，一個是應收賬款，一個是應付賬款，應收賬款的借方表示開票的含稅收入，貸方表示收款，如果有收入紅沖和退貨款都是在原方向紅字處理，同理應付賬款的借方表示支付款項，貸方表示采購確認債務，通過科目匯總數據就可以看出某一時期的開票量、收款量、采購量、付款量，可以反映一個單位基本的經濟總量

對于采購或銷售，原則上一律通過應收和應付來處理，哪怕是現款收入或采購，保持這種數據體系的處理到位，這一塊不知道還有什么的做法。

4、對于稅金核算細化方面，我們也做了一些對應的安排，主要目的就是解決混業企業營業收入與稅金稅負的對應關系，很多的企業業務眾多，跨增值稅多種稅率，同時業務中有自營和貿易性部分，都會對最終的稅負有大的影響，有時可能不符合監管部門的要求，比如制造業，怎么可能有那么低的稅負率呢，因此監管機關關注什么，會計核算就要做好，將事情講清楚，將疑惑解開，不能引火上身。

我們的做法就是應收賬款、營業收入、增值稅銷進項全部按業務分類，垂直對應，比如貨物銷售、勞務銷售，應收分、收入分、進銷分，這樣就能算出應交對應項目的增值稅和附加，一一對應，自然稅負就出來了，在每個業務中還分自營和貿易類，比如勞務類，如果自營，因為沒有什么抵扣稅率基本就是稅負率，對于勞務外委項目因為有進項，稅負就是貿易毛利率與稅率的積，如此種種就可以按自營和貿易大類，再按業務大類反映各自的稅負，也就解釋了混業下稅負的構成，這樣再與行業稅負對比才有意義和作用。

包括財務指標的異常也可以解釋通了，比如存貨周轉率，可能很快很快，實際上有可能是貿易類采購一進一出，提升了營業成本的金額，但期初、末存貨金額卻沒有積存，因此對應性的要求就會很重要，核算和平常不做好準備，是會吃苦頭的。

各位達人，不知道你有沒有類似的問題，是如何處理的，歡迎解惑！！