福利費稅前扣除標準

發(fā)表于：2018-06-06 22:50:22
分類：會計實務

　　福利費稅前扣除標準2017
　　結合現(xiàn)行政策，職工福利包括集體福利和個人福利兩部分，以集體福利為主。
　　集體福利有兩個顯著特點：
　　一是免費或優(yōu)待（包括低廉收費），帶有補貼性。
　　二是以消費的形式滿足廣大職工的共同需要，每個職工都有平等的使用權利，如職工宿舍、浴室、食堂等設施。
　　個人福利主要是為個別職工的特殊生活困難提供必要的貨幣補貼，直接支付給困難者，如職工生活困難補助等。
　　財務方面規(guī)定，財政部《關于企業(yè)新舊財務制度銜接有關問題的通知》明確：
　　（1）補充養(yǎng)老保險屬于企業(yè)職工福利范疇，由企業(yè)交費和個人交費共同組成。
　　（2）補充養(yǎng)老保險的企業(yè)交費總額在工資總額4%以內的部分，從成本（費用）中列支。超出規(guī)定比例的部分，不得由企業(yè)負擔，企業(yè)應當從職工個人工資中扣交。個人交費全部由個人負擔。
　　（3）對于建立補充養(yǎng)老保險之前已經(jīng)離退休或者按照國家規(guī)定辦理內退而未納入補充養(yǎng)老保險計劃的職工，企業(yè)按照國家有關規(guī)定向其支付的養(yǎng)老費用，從管理費用中列支。
　　稅收方面規(guī)定，國家稅務總局《關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》規(guī)定企業(yè)職工福利費主要包括：
　　（1）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
　　（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
　　（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
　　值得注意的是，下列費用不屬于職工福利費的開支范圍：退休職工的費用，被辭退職工的補償金，職工勞動保護費，職工在病假、生育假、探親假期間領取到的補助，職工的學習費，職工的伙食補助費（包括職工在企業(yè)的午餐補助和出差期間的伙食補助）等。
　　規(guī)定的職工福利費包括的范圍，與我們通常所說“企業(yè)職工福利”相比大大縮小，如企業(yè)發(fā)給員工的“年貨”、“過節(jié)費”、節(jié)假日物資及組織員工旅游支出等都不在此列。

　　福利費稅前扣除按實際發(fā)放還是計提？
　　職工福利費的計提基數(shù)是實發(fā)工資總額的，包括各種形式的工資、津貼、補貼、加班工資、節(jié)日工資等。
　　根據(jù)2007年1月1日開始執(zhí)行的新《企業(yè)財務通則》規(guī)定，職工福利費不再計提，而是把發(fā)生的福利費用直接計入相關成本費用科目中。
　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。國稅函〔2009〕3號《關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》規(guī)定：《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。
　　根據(jù)上述2、3條有關規(guī)定可以知道，財務方面規(guī)定職工福利費不再計提，根據(jù)實際發(fā)生額直接列支；稅務方面規(guī)定了計入成本稅前扣除標準的，而且明確了計算的基數(shù)、比例。

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福利費稅前扣除標準

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