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沒有認證的發票要做進項稅轉出的會計分錄怎么寫

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沒有認證的發票要做進項稅轉出的會計分錄怎么寫?

:根據《財政部關于印發《增值稅會計處理規定》的通知》(財會(2016)22號)第二條第一款第二項規定:一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產,用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等,其進項稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的,取得增值稅專用發票時,應借記相關成本費用或資產科目,借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目,貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目,經稅務機關認證后,應借記相關成本費用或資產科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

“進項稅額轉出”記錄企業的購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣,按規定轉出的進項稅額。

借:庫存商品或原材料等

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

 

為了核算企業應交增值稅的發生、抵扣、進項轉出、計提、交納、退還等情況,一般納稅人可以在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目。月份終了,企業應將當月發生的應交未交增值稅額,自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目。

借:應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸:應交稅費——未交增值稅

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