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注冊會計師考試《稅法》知識點：企業所得稅（12）

一、免征與減征優惠

（一）從事農、林、牧、漁業項目的所得。

（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得（3免3減半）。

（三）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得（3免3減半）。

居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

（四）符合條件的技術轉讓所得（免營業稅）。

居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

【提示】技術轉讓的范圍，包括居民企業轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。

二、高新技術企業優惠

（一）國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的所得稅稅率征收企業所得稅。

（二）經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業過渡性稅收優惠：

1.對經濟特區和上海浦東新區內在1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業（以下簡稱新設高新技術企業），在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，2免3減半（25%的法定稅率減半）。

（三）高新技術企業境外的所得可以享受高新技術企業所得稅優惠政策

認定取得高新技術企業證書并正在享受企業所得稅15%稅率優惠的企業，其來源于境外的所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額。

三、小型微利企業優惠

（一）減按20%的所得稅稅率征收企業所得稅。

小型微利企業的條件如下：

1.工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過萬元。

2.其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過萬元。

（二）所得減按50%計入應納稅所得額

自1月1日至12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

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