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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表期末余額

知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表期末余額填列方法

1.直接根據(jù)總賬科目的余額填列

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債、專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備等項(xiàng)目，應(yīng)直接根據(jù)總賬科目的余額填列。

2.根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列

（1）貨幣資金項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等科目期末余額合計(jì)填列；

（2）其他非流動(dòng)資產(chǎn)、其他流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。

3.根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列

（1）開(kāi)發(fā)支出項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)研發(fā)支出科目中所屬的資本化支出明細(xì)科目期末余額填列；

（2）應(yīng)付賬款項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列；

（3）預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等科目所屬明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去壞賬準(zhǔn)備科目中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；

（4）應(yīng)收賬款項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等科目所屬明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去壞賬準(zhǔn)備科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；

（5）預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列；

（6）一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)非流動(dòng)資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目的明細(xì)科目余額分析填列。

4.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列

（1）長(zhǎng)期借款項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)長(zhǎng)期借款總賬科目余額扣除長(zhǎng)期借款科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列；

（2）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷(xiāo)的數(shù)額后的金額填列；

（3）其他非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）到期償還后的金額填列。

5.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

（1）持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、在建工程、商譽(yù)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備；

（2）固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額扣減相關(guān)的累計(jì)折舊（或攤銷(xiāo)）填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，采用公允價(jià)值計(jì)量的上述資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列；

（3）長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)長(zhǎng)期應(yīng)收款科目的期末余額，減去相應(yīng)的未實(shí)現(xiàn)融資收益科目和壞賬準(zhǔn)備科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列；長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)長(zhǎng)期應(yīng)付款科目的期末余額，減去相應(yīng)的未確認(rèn)融資費(fèi)用科目期末余額后的金額填列；

（4）存貨項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)材料采購(gòu)、原材料、發(fā)出商品、庫(kù)存商品、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、委托代銷(xiāo)商品、生產(chǎn)成本、受托代銷(xiāo)商品等科目的期末余額合計(jì)，減去受托代銷(xiāo)商品款、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目期末余額后的金額填列，材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)金額法核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)后的金額填列。

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