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注冊會計師《稅法》第九章第七節居民企業應納稅額的計算

居民企業應納稅額的計算

一、查賬征收(提供居民企業應納稅額的計算)

直接計算法：

應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-允許彌補的以前年度虧損

間接計算法：

應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

二、核定征收

1、居民企業具有下列情形之一的，應采取核定征收方式征收企業所得稅：

(1)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;

(2)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

(5)發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

(6)申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

2、核定征收的辦法

收入總額適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費用的企業。

計算公式如下：?

應納稅所得額=收入總額x應稅所得率

成本費用適用于能夠正確核算成本費用，但不能正確核算收入總額的企業。

計算公式如下：

應納稅所得額=成本(費用)總額/(1-應稅所得率)x應稅所得率

【提示】上述情形以外的，直接核定應納所得稅額。

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