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注會(huì)考試《財(cái)務(wù)成本管理》第二章：流動(dòng)比率

一、流動(dòng)比率

公式：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

二、流動(dòng)比率分析

(1)就反映短期償債能力來看，一般情況下，該指標(biāo)越大，表示短期償債能力越強(qiáng)，該指標(biāo)越小，表示短期償債能力越差。

(2)不同行業(yè)的流動(dòng)比率，通常有明顯差異，營業(yè)周期越短的行業(yè)，合理的流動(dòng)比率越低。

(3)西方財(cái)務(wù)管理中，多認(rèn)為生產(chǎn)型企業(yè)的合理流動(dòng)比率為2。但最近幾十年發(fā)生了新的變化，許多成功的企業(yè)該指標(biāo)小于2。

(4)為了考察流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，有時(shí)還需要分析其周轉(zhuǎn)率。

三、流動(dòng)比率問題

流動(dòng)比率指標(biāo)假設(shè)全部流動(dòng)資產(chǎn)都可以變?yōu)楝F(xiàn)金并用于償債，全部流動(dòng)負(fù)債都需要償還。該假設(shè)存在三個(gè)問題：

(1)有些流動(dòng)資產(chǎn)的賬面金額與變現(xiàn)金額有較大的差異，比如：產(chǎn)成品等;

(2)經(jīng)營性流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營所必需的，不能全部用于償債;

(3)經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目可以滾動(dòng)存續(xù)，無需動(dòng)用現(xiàn)金全部結(jié)清;

因此，流動(dòng)比率是對短期償債能力的粗略估計(jì)。

四、流動(dòng)比率關(guān)系

注意流動(dòng)比率與營運(yùn)資本配置比率之間的關(guān)系

流動(dòng)比率與營運(yùn)資本配置比率的關(guān)系

1/流動(dòng)比率+營運(yùn)資本配置比率=1

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