學(xué)會(huì)計(jì)多少學(xué)費(fèi)，會(huì)計(jì)培訓(xùn)費(fèi)用一兩百到幾百的都有。下面一起來(lái)看看會(huì)計(jì)知識(shí)。

年終獎(jiǎng)避稅的五大兵法

最近，一條關(guān)于年終獎(jiǎng)計(jì)稅的微博引起了廣泛關(guān)注，中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院副教授葛長(zhǎng)銀在微博上指出，在到達(dá)計(jì)稅臨界點(diǎn)時(shí)，“寧可少千元不要超1元”。原因就在于，超過(guò)計(jì)稅臨界點(diǎn)時(shí)，對(duì)應(yīng)的稅率就會(huì)有所上升，需要繳納的稅款會(huì)面臨較大的增加。

今年9月，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)個(gè)人所得稅的免征額及稅級(jí)進(jìn)行了調(diào)整，除將個(gè)人所得稅的免征額提高到3500元外，9級(jí)稅率也調(diào)整為7級(jí)，取消了15%和40%兩檔稅率，這就意味著稅級(jí)中的差距拉大。因此，當(dāng)應(yīng)稅所得處于臨界點(diǎn)附近時(shí)，對(duì)應(yīng)的不同稅級(jí)所產(chǎn)生的應(yīng)納稅額就有較大的差異。

12月份，不少公司、單位也開(kāi)始考慮為員工發(fā)放年終獎(jiǎng)，不妨也來(lái)關(guān)注一下年終獎(jiǎng)的計(jì)稅問(wèn)題。

年終獎(jiǎng)如何優(yōu)惠計(jì)稅

年終獎(jiǎng)是員工年底時(shí)*5的期待。不少公司往往會(huì)根據(jù)今年的經(jīng)營(yíng)狀況、員工的業(yè)績(jī)給出或大或小的紅包。如普遍的方式是年底獲得雙薪、三薪，一些行業(yè)和公司發(fā)出的年終獎(jiǎng)甚至超過(guò)半年或是全年的收入水平。

由于年終獎(jiǎng)是一次性發(fā)放的，對(duì)于員工來(lái)說(shuō)，年末時(shí)一次性獲得的收入較高，相對(duì)應(yīng)的稅級(jí)、稅率也就水漲船高。為此，國(guó)家稅務(wù)總局在2005年時(shí)就推出了年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算的優(yōu)惠稅率辦法。

按照年終獎(jiǎng)計(jì)稅的優(yōu)惠稅率辦法，在員工當(dāng)月收入已經(jīng)超過(guò)免征額的情況下，也就是目前采用的3500元標(biāo)準(zhǔn)，將當(dāng)月獲得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12，按照獲得的結(jié)果來(lái)確定這筆年終獎(jiǎng)所對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)。

在另外一種情況下，假使員工當(dāng)月的收入沒(méi)有超過(guò)免征額，那么就將一次性發(fā)放的年終獎(jiǎng)先用于彌補(bǔ)與免征額的差距，剩余的年終獎(jiǎng)金再按照除以12，依據(jù)對(duì)應(yīng)的結(jié)果來(lái)確定稅率和速算扣除數(shù)。

值得一提的是，由于年終獎(jiǎng)的計(jì)稅方式特殊，因此采用逐層累加的辦法和速算扣除法所得到的結(jié)果是不一樣的，我們應(yīng)當(dāng)按照速算扣除的辦法來(lái)進(jìn)行處理。

我們不妨引入一個(gè)實(shí)例來(lái)進(jìn)行計(jì)算，某公司的員工王先生，年末時(shí)月收入為8000元，此外獲得了兩個(gè)月薪水的年終獎(jiǎng)，也就是16000元。因此，按照稅法的規(guī)定，王先生的月收入和年終獎(jiǎng)需要分別來(lái)計(jì)稅。

其中，月收入8000元，為簡(jiǎn)便起暫不加入三險(xiǎn)一金的扣除額，該月應(yīng)稅所得則為8000-3500=4500元，對(duì)應(yīng)的稅率為10%，那么當(dāng)月收入應(yīng)納稅額=4500x10%-105=345元。

對(duì)于年終獎(jiǎng)的計(jì)稅，方法是將16000除以12，得到的結(jié)果為1333.33元，對(duì)應(yīng)的稅率就為3%。因此16000元年終獎(jiǎng)的應(yīng)納稅額為16000x3%=480元。

關(guān)注稅級(jí)臨界點(diǎn)

那么，怎么會(huì)出現(xiàn)葛長(zhǎng)銀副教授所說(shuō)的“寧可少千元不要超1元”的情況呢？原因就在于，當(dāng)應(yīng)稅所得位于不同稅級(jí)之間的臨界點(diǎn)時(shí)，應(yīng)稅所得1元錢(qián)的變動(dòng)都會(huì)帶來(lái)對(duì)應(yīng)稅率的變化，從而導(dǎo)致應(yīng)納稅額出現(xiàn)較大的差距。

如當(dāng)月收入超過(guò)免征額的基礎(chǔ)上，發(fā)放18000元和18100元年終獎(jiǎng)金，在應(yīng)納稅額上就會(huì)出現(xiàn)很大的差距。

將18000元除以12得到1500，在表中我們可以看到對(duì)應(yīng)的稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。因此這筆18000元的年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為18000x3%=540元；

而對(duì)于18100元的年終獎(jiǎng)，除以12，得到1508.33元，對(duì)應(yīng)的稅級(jí)上升到第二級(jí)，稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，因此這筆18100元的年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為18100x10%-105=1705元。

我們可以看到，盡管稅前年終獎(jiǎng)增加了100元，但應(yīng)納稅額由540元提高到了1705元，反而增加了1165元。在這種情況下，實(shí)際的稅后收入不增反減。

其實(shí)，這種情況主要發(fā)生在不同的稅級(jí)臨界點(diǎn)上。18000元的年終獎(jiǎng)對(duì)應(yīng)的稅級(jí)正好在*9級(jí)和第二級(jí)之間，我們?cè)賮?lái)看看其他的臨界點(diǎn)。如第二級(jí)和第三級(jí)的臨界點(diǎn)在4500元，對(duì)應(yīng)的年終獎(jiǎng)為4500x12=54000元。

假使年終獎(jiǎng)收入為54000元，那么對(duì)應(yīng)的稅級(jí)就為第二級(jí)，稅率為10%，這筆54000元的年終獎(jiǎng)需要繳納的稅收是54000x10%-105=5295元；如果年終獎(jiǎng)收入為54100元，54100除以12得到4508，對(duì)應(yīng)的稅率就上升到20%，這筆年終獎(jiǎng)需要繳納的稅收為54100x20%-555=10265元。可以看到，年終獎(jiǎng)僅僅增加了100元，但是由于稅級(jí)的跳躍，需要繳納的所得稅直接從5295元上升到了10265元，增加了4970元！

出現(xiàn)所得稅如此劇烈增長(zhǎng)的另外一個(gè)原因在于，在9月份所出臺(tái)的新的個(gè)稅征收辦法中，將原來(lái)的9級(jí)稅率變?yōu)?級(jí)稅率，取消了原來(lái)的15%的稅率級(jí)，因此當(dāng)年終獎(jiǎng)收入位于54000元左右的時(shí)候，對(duì)應(yīng)的稅率分別是10%和20%，加上年終獎(jiǎng)的計(jì)稅以全額獎(jiǎng)金為基礎(chǔ)，稅基較大，由稅率產(chǎn)生的稅收差異就很明顯，對(duì)工薪階層實(shí)際收入的影響也就被放大。

以此來(lái)類(lèi)推，其他的幾個(gè)稅率臨界點(diǎn)分別產(chǎn)生在年終獎(jiǎng)為108000元、42萬(wàn)元、66萬(wàn)元和96萬(wàn)元。

臨界點(diǎn)如何合理避稅

由此可以看到，關(guān)注稅級(jí)臨界點(diǎn)對(duì)于實(shí)際稅負(fù)有著重大的意義。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在遵守國(guó)家稅收的法律法規(guī)的前提下，也可以采取一些合理避稅的方法和舉措，幫助員工們降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

專(zhuān)家建議，一是可以通過(guò)分?jǐn)偺岢伞⒛杲K獎(jiǎng)等大宗收入的方式，降低員工收入的稅級(jí)，達(dá)到稅率的降低。如前面舉到的一些稅收臨界點(diǎn)的問(wèn)題，在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，可以在當(dāng)月收入與年終獎(jiǎng)之間進(jìn)行平衡，將收入盡可能地納入低一檔的稅級(jí)上，與之相對(duì)應(yīng)的稅率也會(huì)降低，從而達(dá)到了規(guī)避稅收的目的。

第二種方式是年終獎(jiǎng)收入的多元化，除了一次性發(fā)放的現(xiàn)金收入，公司也可以考慮增加員工的福利形式，如為員工購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)就是較好的做法，既增加了員工的福利，提高了員工的積極性，也在一定程度上達(dá)到了合理避稅的目的。

稅務(wù)專(zhuān)家測(cè)算發(fā)現(xiàn)，個(gè)稅法2011年調(diào)整后，年終獎(jiǎng)的六個(gè)新“盲區(qū)”分別為：(18001元-19283.33元)，(54001元-60187.50元)，(108001元-114600元)，(420001元-447500元)，(660001元-706538.46元)，(960001元-1120000元)。鑒于此，業(yè)內(nèi)人士建議，發(fā)放年終獎(jiǎng)應(yīng)該盡量避開(kāi)這些區(qū)域。

計(jì)算公式

根據(jù)員工當(dāng)月工資薪金所得的不同，全年一次性獎(jiǎng)金有兩種方式計(jì)算個(gè)人所得稅。

高于3500元

如果當(dāng)月所得高于(或等于)3500元，適用公式為：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=員工當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金x適用稅率-速算扣除數(shù)。

適用稅率根據(jù)個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金除以12的商數(shù)確定。例如如果年終獎(jiǎng)不超過(guò)18000元，除以12每月不超過(guò)1500，則適用稅率為3%(稅率及速算扣除數(shù)見(jiàn)表2)。舉例，如果您當(dāng)月工資所得收入超過(guò)3500元，又獲得8000元年終獎(jiǎng)，那么應(yīng)該繳稅：8000x3%-0=240元。如果您獲12000元年終獎(jiǎng)，那么應(yīng)該繳稅：12000x3%-0=360元。

低于3500元

如果在發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月，員工的工資薪金所得低于3500元，則要先算應(yīng)納稅所得額：全年一次性獎(jiǎng)金-“當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”。

然后再算適用稅率：應(yīng)納稅所得額÷12，用所得結(jié)果根據(jù)表2找出稅率和速算扣除數(shù)。

第三步算要交多少稅：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)。

舉個(gè)例子，如果當(dāng)月工資所得為2000元，又發(fā)了10000元年終獎(jiǎng)，則可先算應(yīng)納稅所得額，10000-(3500-2000)=8500元，再算適用稅率，8500÷12=708.33元，稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。所以年終獎(jiǎng)應(yīng)繳稅=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)=8500x3%-0=255元，與當(dāng)月工資所得超過(guò)3500元的人相比，獲得1萬(wàn)元年終獎(jiǎng)可少交45元稅。

現(xiàn)行稅率

級(jí)數(shù) 扣除3500元起征點(diǎn)后 稅率(%) 速算扣除數(shù)

1 不超過(guò)1500元 3 0

2 超過(guò)1500元至4500元 10 105

3 超過(guò)4500元至9000元 20 555

4 超過(guò)9000元至35000元 25 1005

5 超過(guò)35000元至55000元 30 2755

6 超過(guò)55000元至80000元 35 5505

7 超過(guò)80000元 45 13505[1]

專(zhuān)家建議　　專(zhuān)家建議，一是可以通過(guò)分?jǐn)偺岢?、年終獎(jiǎng)等大宗收入的方式，降低員工收入的稅級(jí)，達(dá)到稅率的降低。在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，可以在當(dāng)月收入與年終獎(jiǎng)之間進(jìn)行平衡，將收入盡可能地納入低一檔的稅級(jí)上，與之相對(duì)應(yīng)的稅率也會(huì)降低，從而達(dá)到了規(guī)避稅收的目的。

第二種方式是年終獎(jiǎng)收入的多元化，除了一次性發(fā)放的現(xiàn)金收入，公司也可以考慮增加員工的福利形式，如為員工購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)就是較好的做法，既增加了員工的福利，提高了員工的積極性，也在一定程度上達(dá)到了合理避稅的目的。

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