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零售行業(yè)的銷售優(yōu)惠財(cái)稅處理

1.銷售折扣

銷售折扣是指銷貨方根據(jù)購貨方采購數(shù)量、貨款支付時(shí)間及商品實(shí)際情況給予購貨方的一種價(jià)格優(yōu)惠。銷售折扣分為商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。 看精品會計(jì)文章()上天財(cái)會計(jì)網(wǎng)站

(1)商業(yè)折扣

商業(yè)折扣是指銷貨方為了促進(jìn)銷售，在商品價(jià)目單原定價(jià)格的基礎(chǔ)上給予購貨方的價(jià)格扣除。稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。由于此種折扣是在實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)同時(shí)發(fā)生的，買賣雙方都按扣減商業(yè)折扣后的價(jià)格成交，所以會計(jì)上對其不需單獨(dú)作會計(jì)處理。又因?yàn)榘l(fā)票價(jià)格就是扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際售價(jià)，故可按發(fā)票價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

(2)現(xiàn)金折扣

現(xiàn)金折扣是指銷貨方在采用賒銷方式銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)，為了鼓勵(lì)購貨方及早償還貨款，按協(xié)議許諾給予購貨方的一種債務(wù)扣除。現(xiàn)金折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，因此計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，現(xiàn)金折扣不得從銷售額中減除。對于現(xiàn)金折扣，會計(jì)上核算的方法有總價(jià)法、凈價(jià)法等，我國現(xiàn)行會計(jì)制度的處理采用總價(jià)法。

【例】某企業(yè)產(chǎn)品價(jià)目表列明：甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格(不含增值稅)每件200元，購買200件以上，可獲得5%的商業(yè)折扣；購買400件以上，可獲得10%的商業(yè)折扣。該企業(yè)對外銷售甲產(chǎn)品350件。規(guī)定對方付款條件為2/10，1/20，n/30，購貨單位已于9天內(nèi)付款。適用的增值稅率為17%。該企業(yè)應(yīng)對銷貨業(yè)務(wù)作會計(jì)處理如下(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)：

銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：

借：應(yīng)收賬款 77805

貸：主營業(yè)務(wù)收入 (200x95%x350) 66500

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 11305

收到貨款時(shí)(銷貨后第9天)：

借：銀行存款 76475

財(cái)務(wù)費(fèi)用(66500x2%) 1330

貸：應(yīng)收賬款 77805

至于現(xiàn)金折扣按含稅售價(jià)還是不含稅售價(jià)計(jì)算，應(yīng)根據(jù)買賣雙方協(xié)商而定。

2.銷售折讓

銷售折讓是指銷貨方因售出貨物的質(zhì)量等原因給予購貨方的一種價(jià)格減讓。銷售折讓實(shí)質(zhì)是原銷售額的減少。按稅法規(guī)定，銷貨方取得稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”，方可開具紅字專用發(fā)票，據(jù)以扣減折讓當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額。對于收入確認(rèn)之后發(fā)生的銷售折讓，會計(jì)上可以直接沖減發(fā)生折讓當(dāng)期的“主營業(yè)務(wù)收入”；也可設(shè)置“銷售折讓”賬戶單獨(dú)歸集后，在利潤表上抵減“主營業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目的金額。發(fā)生銷售折讓時(shí)的會計(jì)處理如下：

借：主營業(yè)務(wù)收入或銷售折讓

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)收賬款、銀行存款等

3、銷售退貨分錄

(1)本月做沖銷，先全額沖銷收入

借：應(yīng)收賬款(或銀行存款)(紅字)

貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 (紅字)

(2)然后沖銷成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 (紅字)

貸：庫存商品 (紅字)

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