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一級建造師考試工程經濟所得稅的計稅基礎考點

所得稅的計稅基礎

企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。

(一)收入總額

企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

(1)銷售貨物收入，企業銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收人。

(2)提供勞務收入，企業從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。

(3)轉讓財產收入，企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。

(4)股息、紅利等權益性投資收益，企業因權益性投資從被投資方取得的收入。

(5)利息收入，企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者兇他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

(6)租金收入，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。

(7)特許權使用費收入，企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

(8)接受捐贈收入，企業接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產。

(9)其他收入，企業取得的除上述第1項至第8項的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

貨幣形式的收入，包括現金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。非貨幣形式的收入，包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。企業以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。

收入總額中，下列收入為不征稅收入：

(1)財政撥款，各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

(2)依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金。行政事業性收費，是指依照法律法規等有關規定，按照國務院規定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。政府性基金，是指企業依照法律、行政法規等有關規定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。

(3)國務院規定的其他不征稅收入，企業取得的，由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。

(二)扣除

1.企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

2.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

(2)企業所得稅稅款;

(3)稅收滯納金;

(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(5)《企業所得稅法》第九條規定以外的捐贈支出;

(6)贊助支出;

(7)未經核定的準備金支出;

(8)與取得收入無關的其他支出。

3.在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除。但下列固定資產不得計算折舊扣除：

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;

(2)以經營租賃方式租入的固定資產;

(3)以融資租賃方式租出的固定資產;

(4)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;

(5)與經營活動無關的、固定資產;

(6)單獨估價作為固定資產人賬的土地;

(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產。

10.企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結

轉年限最長不得超過5年。

(三)資產的稅務處理

1.計稅基礎

企業的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。

企業持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。

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