分級(jí)核算下的建筑業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)處理怎么做，會(huì)計(jì)們?nèi)粘９ぷ髦幸欢〞?huì)遇到會(huì)計(jì)處理的各種問題，下面為大家整理了熱門內(nèi)容，一起來看下。

分級(jí)核算下的建筑業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)處理怎么做?

一、案例背景

A建筑公司注冊(cè)地位于北京市朝陽(yáng)區(qū)，該公司為一般納稅人，2016年7月共有甲乙丙三個(gè)在施項(xiàng)目，項(xiàng)目部單獨(dú)設(shè)賬核算，與機(jī)關(guān)之間發(fā)生資金往來通過「內(nèi)部往來」科目核算。甲乙丙三項(xiàng)目的基本資料如下：

2016年7月份三項(xiàng)目涉稅數(shù)據(jù)如下：

假定：

甲乙丙三項(xiàng)目涉稅數(shù)據(jù)期初無余額，丙項(xiàng)目取得專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額為110萬元，發(fā)票已勾選且申報(bào)抵扣。

二、公司機(jī)關(guān)的稅會(huì)處理

結(jié)轉(zhuǎn)甲項(xiàng)目部涉稅數(shù)據(jù)：

借：內(nèi)部往來-結(jié)轉(zhuǎn)稅款(輔助：甲項(xiàng)目)90000    貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(簡(jiǎn)易計(jì)稅)90000

結(jié)轉(zhuǎn)乙項(xiàng)目部涉稅數(shù)據(jù)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(簡(jiǎn)易計(jì)稅)60000    貸：內(nèi)部往來-結(jié)轉(zhuǎn)稅款(輔助：乙項(xiàng)目) 60000

結(jié)轉(zhuǎn)丙項(xiàng)目部涉稅數(shù)據(jù)：

借： 內(nèi)部往來-結(jié)轉(zhuǎn)稅款(輔助：丙項(xiàng)目)   180萬元        應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)110萬元                              -預(yù)繳增值稅                     40萬元     貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)330萬元  經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)，A公司機(jī)關(guān)涉稅科目余額：

應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅：借方40萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(簡(jiǎn)易計(jì)稅)：貸方3萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)：貸方330萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)：借方110萬元

假定：A公司機(jī)關(guān)本月一般計(jì)稅房租收入111萬元，開具增值稅專用發(fā)票金額100萬元，稅額11萬元;購(gòu)進(jìn)公務(wù)用車一臺(tái)，取得專票并認(rèn)證抵扣，金額50萬元，稅額8。5萬元。

A公司本月：

簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額：3萬元

一般計(jì)稅應(yīng)納稅額：(330+11)-(110+8。5萬元)=222。5萬元

應(yīng)納稅額合計(jì)=3+222。5=225。5萬元

應(yīng)補(bǔ)稅額=225。5-40=185。5萬元

應(yīng)交城建稅：185。5×7%=12。985萬元

應(yīng)交教育費(fèi)附加：185。5×3%=5。565萬元

應(yīng)交地方教育費(fèi)附加：185。5×2%=3。71萬元

月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)225。5萬元    貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅                185。5萬元           應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅                  40萬元

次月上交主稅及附加稅費(fèi)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅   185。5萬元                       -應(yīng)交城建稅        12。985萬元                       -應(yīng)交教育費(fèi)附加   5。565萬元                       -應(yīng)交地方教育費(fèi)附加  3。71萬元

貸：銀行存款  207。76萬元

三、項(xiàng)目部的稅會(huì)處理

甲項(xiàng)目部：

建筑服務(wù)發(fā)生地與機(jī)構(gòu)所在地在同一區(qū)，不需要預(yù)繳增值稅，也不需要預(yù)繳附加稅費(fèi)，月末將有關(guān)涉稅數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)至A公司，由公司機(jī)關(guān)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)即可。

該項(xiàng)目部應(yīng)納稅額為：

(10300000-7210000)÷1。03×3%=90000

月末結(jié)轉(zhuǎn)至公司機(jī)關(guān)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(簡(jiǎn)易計(jì)稅)90000    貸：內(nèi)部往來-結(jié)轉(zhuǎn)稅款                          90000

乙項(xiàng)目部：

建筑服務(wù)發(fā)生地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一區(qū)，需要預(yù)繳增值稅及附加稅費(fèi)，由于該項(xiàng)目部本月收款小于付分包款，應(yīng)預(yù)繳金額為負(fù)，實(shí)際預(yù)繳金額為0，為了明確責(zé)任，乙項(xiàng)目部月末也應(yīng)將有關(guān)涉稅數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)至A公司，由公司機(jī)關(guān)匯總向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

該項(xiàng)目部應(yīng)納稅額為：

(8240000-10300000)÷1。03×3%=-60000

月末結(jié)轉(zhuǎn)至公司機(jī)關(guān)：

借：內(nèi)部往來-結(jié)轉(zhuǎn)稅款   60000    貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(簡(jiǎn)易計(jì)稅)60000

丙項(xiàng)目部：

建筑服務(wù)發(fā)生地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣市區(qū)，需要預(yù)繳增值稅及附加稅費(fèi)。

預(yù)繳增值稅：(33300000-11100000)÷1。11×2%=400000預(yù)繳城建稅：400000×5%=20000預(yù)繳教育費(fèi)附加：400000×3%=12000預(yù)繳地方教育費(fèi)附加：400000×2%=8000

預(yù)繳時(shí)會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅    400000                       -城建稅              20000                       -教育費(fèi)附加       12000                       -地方教育費(fèi)附加  8000    貸：內(nèi)部往來-公司存款                440000

月末應(yīng)將項(xiàng)目部銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、預(yù)繳增值稅各科目結(jié)轉(zhuǎn)至A公司機(jī)關(guān)，由公司機(jī)關(guān)匯總向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)330萬元     貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)110萬元                                   -預(yù)繳增值稅                 40萬元            內(nèi)部往來-結(jié)轉(zhuǎn)稅款                   180萬元             注：根據(jù)財(cái)稅[2016]74號(hào)文，附加稅費(fèi)隨主稅預(yù)繳，所以該項(xiàng)目部預(yù)繳的4萬元一稅兩費(fèi)應(yīng)由項(xiàng)目部承擔(dān)，無需向A公司機(jī)關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)。

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