-
如果您的企業是查賬征收的居民企業，或者是在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業，在2017年度即使未發生關聯業務往來但滿足國別報告的填報要求，也是需要進行關聯申報的。那什么是國別報告？哪些企業需要報送國別報告呢？
一、什么是國別報告？
答：國別報告是G20集團國家發起的打擊應對稅基侵蝕和利潤轉移行動計劃（BEPS行動計劃）第13項《轉讓定價文檔和國別報告》中的一項重要內容。
目前在我國，國別報告體現為《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》（2016版）22張表單中的6張附表，具體指G114010、G114011、G114020、G114021、G114030、G114031附表。滿足一定條件的企業需在進行年度關聯申報時填報國別報告，即這6張附表。2017年度國別報告的報送截止時間同樣為2018年5月31日。
二、哪些企業需要填報國別報告？
答：存在下列情形之一的居民企業，應當在報送年度關聯業務往來報告表時，填報國別報告：
（一）該居民企業為跨國企業集團的最終控股企業，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。
最終控股企業是指能夠合并其所屬跨國企業集團所有成員實體財務報表的，且不能被其他企業納入合并財務報表的企業。
成員實體應當包括：
1.實際已被納入跨國企業集團合并財務報表的任一實體。
2.跨國企業集團持有該實體股權且按公開證券市場交易要求應被納入但實際未被納入跨國企業集團合并財務報表的任一實體。
3.僅由于業務規模或者重要性程度而未被納入跨國企業集團合并財務報表的任一實體。
4.獨立核算并編制財務報表的常設機構。
（二）該居民企業被跨國企業集團指定為國別報告的報送企業。
溫馨提示：（1）國別報告的豁免規定：最終控股企業為中國居民企業的跨國企業集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關規定，豁免填報部分或者全部國別報告。
（2）企業雖不屬于本公告第五條規定填報國別報告的范圍，但其所屬跨國企業集團按照其他國家有關規定應當準備國別報告，且符合下列條件之一的，稅務機關可以在實施特別納稅調查時要求企業提供國別報告：
（一）跨國企業集團未向任何國家提供國別報告。
（二）雖然跨國企業集團已向其他國家提供國別報告，但我國與該國尚未建立國別報告信息交換機制。
（三）雖然跨國企業集團已向其他國家提供國別報告，且我國與該國已建立國別報告信息交換機制，但國別報告實際未成功交換至我國。
三、國別報告需要披露的內容有哪些？
答：國別報告主要披露最終控股企業所屬跨國企業集團所有成員實體的全球所得、稅收和業務活動的國別分布情況。
《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》中的國別報告表主要有三類，分別是：所得、稅收和業務活動國別分布表、跨國企業集團成員實體名單和附加說明表。各類表格均有中文和英文兩個版本，因此共有6張表格。
在所得、稅收和業務活動國別分布表中，企業需要披露跨國企業集團的全部成員實體的特定信息，包括成員實體與關聯方和非關聯方發生的收入、稅前利潤、所得稅相關情況、注冊資本、留存收益、雇員人數及有形資產。
在跨國企業集團成員實體名單中，企業需要披露跨國企業集團全部成員實體的主要業務活動，包括研發、持有或管理無形資產、采購、生產制造、銷售及分銷、勞務、金融服務、保險、持股等業務活動。
在附加說明表中，企業需要對國別報告中披露的數據信息來源進行簡要說明，如數據來源較以往年度有所變化，也需要解釋說明變化原因及其影響。
四、國別報告的填報原則是什么？
答：跨國企業集團應當按照各成員實體所在國的會計準則填報國別報告相關表單。
五、國別報告的填寫語言是什么？
答：國別報告應當以中英文雙語填寫，即《國別報告－所得、稅收和業務活動國別分布表》等三張中文表應當使用中文填寫；《國別報告－所得、稅收和業務活動國別分布表（英文）》等三張表應當使用英文填寫。如果部分實體既無中文名稱，也無英文名稱，企業應當自行進行翻譯，并在《國別報告－附加說明表》中進行說明。
六、如果居民企業被跨國企業集團指定為國別報告的報送企業，而最終控股企業的會計年度與中國不同，國別報告應如何報送？
答：應報送申報當期集團最終控股企業已經結束的會計年度的國別報告。即：報送上年12月31日之前最終控股企業已經結束的會計年度的國別報告。比如最終控股企業的會計年度截止日是6月30日，那么在2018年5月31日前，應報送最終控股企業2016年7月1日-2017年6月30日會計年度的國別報告。
- 上一篇：農產品收購發票不能隨便開
- 下一篇：稅收實名制辦稅人員應該如何辦理？
-
企業運費的增值稅如何稅收籌劃？
首先，企業在選擇物流公司時，應該注意是否具有增值稅一般納稅人資格，如果有，則企業可將運費作為進項稅額進行抵扣，從而降低企業支付的增值稅額。其次，企業還可以通過分拆發票的方
-
營業執照怎么看企業性質
所謂常見的營業執照，實際上對應的是不同的企業性質。分公司營業執照的名字肯定以某某某母公司+某地分公司的形式構成，分公司營業執照的經營范圍是小于等于母公司的，營業執照上面寫的是負責人
-
房地產企業的會計分錄
國家稅務總局關于印發《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》的通知31、支付開發間接費（主要包括直接組織和管理開發項目所發生的工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動
-
應納稅所得額計算公式（企業所得稅應納稅所得額如何計算？）
A企業2021年應納稅所得額=1250-10-20-800-20=400萬元十、非居民企業取得股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；轉
-
個人獨資企業所得稅怎么征收
稅種介紹：根據相關政策規定，個人獨資企業免征企業所得稅，而繳納個人生產經營所得稅，另外增值稅按照小規模納稅人3%簡易征收。這樣的話已經減少了很大一部分的稅收。但是真正厲害
-
企業都包括哪些類型
比如按企業的國籍分類，可以分成本國企業、外國企業和中外合資企業。按投資方式劃分，企業又可以分為獨資企業，合資企業，以及股份制企業。這個比較好理解。獨資企業就是由一方出資的企業，包括
-
非盈利組織企業增值稅科目設置怎么做
非盈利組織企業增值稅科目設置怎么做？民間非營利組織應交稅金是按照國家稅法規定應當繳納的各種稅費,如、增值稅、所得稅、房產稅.1、應交增值稅增值稅是對在中國境內銷售貨
-
企業季度所得稅資產總額如何寫
企業季度所得稅資產總額如何寫季度初值，1、4、7、10月份的月初數據。季度末值，3、6、9、12月的期末數據。根據《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》【
-
企業會計的會計憑證如何制作
企業會計的會計憑證如何制作會計憑證：是記錄經濟業務、明確經濟責任、按一定格式編制的據以登記會計賬簿的書面證明。用來記載經濟業務的發生，明確經濟責任，作為記賬根據的書面
-
外貿企業的退稅如何記賬
外貿企業的退稅如何記賬，數豆子為大家整理相關資料。外貿企業的退稅如何記賬外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷，一律記入出口