一到年底，各大公司都在籌備著年會(huì)，租場(chǎng)地，選餐，準(zhǔn)備節(jié)目等等，對(duì)于財(cái)務(wù)人來(lái)說(shuō)，年會(huì)來(lái)了也就意味著要對(duì)年會(huì)費(fèi)用進(jìn)行財(cái)務(wù)處理了，還有過(guò)年員工要發(fā)的各項(xiàng)福利怎么入賬，記哪個(gè)科目，以下是為大家整理的年會(huì)財(cái)務(wù)處理清單，按照以下這份清單來(lái)入賬，年會(huì)的財(cái)務(wù)處理就基本八九不離十啦！

年會(huì)費(fèi)用賬務(wù)處理

1

場(chǎng)地租賃費(fèi)

關(guān)于場(chǎng)地租賃，一般讓對(duì)方開(kāi)具會(huì)務(wù)費(fèi)發(fā)票，記入會(huì)務(wù)費(fèi)科目即可。

2

餐費(fèi)

年會(huì)發(fā)生的餐費(fèi)，和場(chǎng)地租賃費(fèi)一樣索取會(huì)務(wù)費(fèi)發(fā)票入賬即可。但如果沒(méi)有相關(guān)發(fā)票，就要記入相關(guān)福利費(fèi)。

3

年會(huì)中贈(zèng)送給員工的獎(jiǎng)金禮品等

這部分估計(jì)是財(cái)務(wù)們最頭疼的了，因?yàn)樯婕暗絺€(gè)稅處理。但其實(shí)也就分3種情況對(duì)號(hào)入座就行了：

①個(gè)稅免征的情況：

在企業(yè)銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品的前提下：

a.如果你所在的企業(yè)是通過(guò)價(jià)格折扣、折讓的方式，向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）或者提供服務(wù)的；

b.如果你所在的企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）或者提供服務(wù)的同時(shí)，還給予各項(xiàng)免費(fèi)贈(zèng)品，比如贈(zèng)送某東購(gòu)物卡、話費(fèi)充值卡、充話費(fèi)送手機(jī)等；

c.如果你所在的企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人，按消費(fèi)積分反饋禮品時(shí)；

以上三種情形，都可免征個(gè)人所得稅。

②個(gè)稅可由公司代扣代繳情形：

a.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品；

b.企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品；

c.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)；

以上3種情況對(duì)個(gè)人取得的禮品或獲獎(jiǎng)所得，前2種可按照“其他所得”項(xiàng)目，第3種情況按照“偶然所得”項(xiàng)目，都可全額適用20%的稅率繳納個(gè)稅。

③按商品價(jià)值確定個(gè)稅：

a.當(dāng)企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）時(shí)，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；

b.當(dāng)企業(yè)贈(zèng)送的禮品是外購(gòu)商品（服務(wù)）時(shí)，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購(gòu)置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。

4

企業(yè)年會(huì)發(fā)生的住宿費(fèi)

很多會(huì)計(jì)人員在問(wèn)：

“公司員工住宿費(fèi)與邀請(qǐng)來(lái)賓住宿費(fèi)如何處理，取得專票能從銷項(xiàng)中抵扣嗎？”

注意，以下這2種情況不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

①企業(yè)年會(huì)發(fā)生的內(nèi)部員工住宿費(fèi)（即使是屬于福利費(fèi)性質(zhì)，即使取得了專票，一樣行不通）；

②企業(yè)年會(huì)發(fā)生的邀請(qǐng)來(lái)賓住宿費(fèi)（屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)，即使取得專票也沒(méi)用）

可以抵扣的情況為以下1種：

企業(yè)正常的工作會(huì)議（如年終總結(jié)會(huì)）發(fā)生的住宿費(fèi)，屬于會(huì)議費(fèi)支出，發(fā)生的住宿費(fèi)，取得專票認(rèn)證后，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)然，你還要附上會(huì)議通知、工作會(huì)議主題、簽到表、現(xiàn)場(chǎng)照片與影像等證明資料，不然也很難抵扣呢。

5

會(huì)議費(fèi)用

年會(huì)就只是吃吃喝喝拿獎(jiǎng)品嗎？恐怕你想錯(cuò)了！

現(xiàn)在很多公司，年終總結(jié)會(huì)議也成為了年會(huì)的 “重磅節(jié)目”之一。在會(huì)議中，相應(yīng)的也會(huì)出現(xiàn)會(huì)議費(fèi)用這方面的資金，這些會(huì)議費(fèi)用該納入哪里、怎么處理呢？

建議：項(xiàng)目部的會(huì)議費(fèi)和住宿費(fèi)應(yīng)計(jì)入開(kāi)發(fā)間接費(fèi)。

①如果你的企業(yè)租用綜合性酒店，即住宿、就餐、會(huì)議均在一個(gè)酒店，會(huì)議結(jié)束由酒店統(tǒng)一開(kāi)具會(huì)議費(fèi)發(fā)票即可。

會(huì)計(jì)處理：

管理費(fèi)用——會(huì)議費(fèi)“或”銷售費(fèi)用——會(huì)議費(fèi)“核算

稅務(wù)處理：一般可以全額扣除（發(fā)生的餐費(fèi)支出不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

②如果你的企業(yè)有自己的會(huì)議廳，開(kāi)會(huì)在本企業(yè)進(jìn)行，與會(huì)人員的住宿與餐費(fèi)由賓館承擔(dān)，會(huì)議結(jié)束，賓館開(kāi)具住宿費(fèi)發(fā)票，飯店開(kāi)具餐費(fèi)發(fā)票。

會(huì)計(jì)處理：

住宿費(fèi)：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)“或”銷售費(fèi)用——差旅費(fèi)“核算。

餐費(fèi)：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

稅務(wù)處理：分別按差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)規(guī)定扣除。

③如果你的企業(yè)的會(huì)議室、職工住宿、職工就餐分不同地點(diǎn)，分別取得會(huì)議費(fèi)、住宿費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票。

會(huì)計(jì)處理：

會(huì)議費(fèi)：管理費(fèi)用——會(huì)議費(fèi)“或”銷售費(fèi)用——會(huì)議費(fèi)“核算

住宿費(fèi)：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)“或”銷售費(fèi)用——差旅費(fèi)“核算

餐費(fèi)：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

稅務(wù)處理：分別按會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)規(guī)定扣除。

過(guò)節(jié)除了年會(huì)賬務(wù)處理比較麻煩之外，還有員工的各項(xiàng)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等等都需要入賬，那該入哪一項(xiàng)科目呢，不要入錯(cuò)了，引來(lái)不必要的麻煩！

過(guò)節(jié)的這6項(xiàng)支出，可以計(jì)入職工福利費(fèi)！

支出1

過(guò)節(jié)發(fā)放職工每人1000元現(xiàn)金過(guò)節(jié)費(fèi)。

會(huì)計(jì)核算：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 1000元

貸：銀行存款 1000元

支出2

過(guò)節(jié)發(fā)放職工每人1000元月餅等實(shí)物。

會(huì)計(jì)核算：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 1000元

貸：銀行存款 1000元

支出3

過(guò)節(jié)了職工集體聚餐花費(fèi)了1000元。

會(huì)計(jì)核算：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 1000元

貸：銀行存款 1000元

支出4

過(guò)節(jié)了職工集體外出旅游花費(fèi)了1000元。

會(huì)計(jì)核算：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 1000元

貸：銀行存款 1000元

支出5

過(guò)節(jié)了發(fā)放困難職工補(bǔ)助金1000元。

會(huì)計(jì)核算：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 1000元

貸：銀行存款 1000元

支出6

過(guò)節(jié)了公司舉辦仲秋節(jié)晚會(huì)花費(fèi)了1000元。

會(huì)計(jì)核算：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 1000元

貸：銀行存款 1000元

【提醒1】

企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜母黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。

【提醒2】

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第三條規(guī)定：“企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

（一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

【提醒3】

2012年總局在線訪談就納稅人類似問(wèn)題答復(fù)“沒(méi)有列舉提到的費(fèi)用項(xiàng)目，如確實(shí)是為企業(yè)全體屬于職工福利性質(zhì)的費(fèi)用支出，且符合《稅法》規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以及對(duì)支出稅前扣除合法性、真實(shí)性、相關(guān)性、合理性和確定性要求的，可以作為職工福利費(fèi)按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。”

也就是說(shuō)，企業(yè)為全體職工舉辦的、具有福利性質(zhì)的、符合職工福利費(fèi)定義的費(fèi)用支出，例如舉辦的中秋晚會(huì)、國(guó)慶集體旅游等費(fèi)用，是可以作為企業(yè)的職工福利費(fèi)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅稅前扣除。