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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)所得稅的問題

對(duì)于權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資來說，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的有關(guān)暫時(shí)性差異是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響，應(yīng)考慮該項(xiàng)投資的持有意圖：

（1）如果企業(yè)擬長(zhǎng)期持有該項(xiàng)投資，則：

因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)轉(zhuǎn)回，對(duì)未來期間沒有所得稅影響，故無需確認(rèn)遞延所得稅。

因確認(rèn)投資損益產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，如果在未來期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)免稅，也不存在對(duì)未來期間的所得稅影響（注意是在擬長(zhǎng)期持有的情況下）。

因確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位其他權(quán)益的變動(dòng)而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，在長(zhǎng)期持有的情況下，預(yù)計(jì)未來期間也不會(huì)轉(zhuǎn)回，故也無需確認(rèn)所得稅影響。

所以，在企業(yè)對(duì)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有的情況下，對(duì)于采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異一般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。

（2）如果企業(yè)改變持有意圖擬對(duì)外出售，則：

按照稅法規(guī)定，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。在持有意圖由長(zhǎng)期持有轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期出售的情況下，因長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的有關(guān)暫時(shí)性差異，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。

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