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注冊會計師《會計》知識點：特殊交易產生資產計稅基礎
知識點：特殊交易或事項中產生資產、負債計稅基礎的確定
1.同一控制下的企業合并
資產、負債的計稅基礎等于賬面價值。
2.非同一控制下的企業合并
會計處理：如果是吸收合并，合并方取得的各項資產和各項負債應按照公允價值入賬。如果付出的合并對價和被合并方凈資產公允價值不一致的，借記商譽或貸記營業外收入。
稅務處理：
被合并企業應按照公允價值轉讓、處置全部資產，計算資產的轉讓、處置所得，繳納所得稅；合并企業應按照所確認的有關資產、負債的公允價值來確定計稅基礎。此時不會形成暫時性差異。
注意：對于符合稅法所規定的免稅合并的處理，情況則不同，會產生暫時性差異。
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郭建華：會計
楊聞萍：審計
葉青：稅法
杭建平：公司戰略與風險管理