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注冊會計師考試《審計》知識點：貨幣資金審計概述

知識點：貨幣資金審計概述

一、貨幣資金與交易循環

二、涉及的主要憑證和會計記錄

貨幣資金審計涉及的憑證和會計記錄主要有：（1）現金盤點表。（2）銀行對賬單。（3）銀行存款余額調節表。（4）有關科目的記賬憑證。（5）有關會計賬簿。

三、貨幣資金內部控制概述

一般而言，一個良好的貨幣資金內部控制應該達到以下幾點：（1）貨幣資金收支與記賬的崗位分離。（2）貨幣資金收支要有合理、合法的憑據。（3）全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續。（4）控制現金坐支，當日收入現金應及時送存銀行。（5）按月盤點現金，編制銀行存款余額調節表，以做到賬實相符。（6）加強對貨幣資金收支業務的內部審計。

1.崗位分工及授權批準

（1）企業應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。企業不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。

（2）企業應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。

（3）企業應當按照規定的程序辦理貨幣資金支付業務：

①支付申請。

②支付審批。

③支付復核。

④辦理支付。

2.現金和銀行存款的管理

3.票據及有關印章的管理

4.監督檢查

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