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注冊會計師《會計》第十九章知識點：稅率發(fā)生變動時的會計處理

知識點五、資產(chǎn)負債表債務(wù)法下稅率發(fā)生變動時的會計處理

如果稅率發(fā)生變動，則當年的遞延所得稅資產(chǎn)登.賬額＝年末可抵扣暫時性差異x新稅率－年初可抵扣暫時性差異x舊稅率；

當年的遞延所得稅負債登賬額＝年末應(yīng)納稅暫時性差異x新稅率－年初應(yīng)納稅暫時性差異x舊稅率。

除此之外，與一般的資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算無差異。

二是企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負債，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同，應(yīng)確認相關(guān)遞延所得稅的，遞延所得稅的確認影響合并中產(chǎn)生的商譽或是記入當期損益（營業(yè)外收入）的金額，不影響所得稅費用。

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