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注冊會計師《會計》第二十章商譽有關(guān)的所得稅

1.企業(yè)合并即為稅法上叫企業(yè)重組，稅法分為一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理。

2.在非同一控制下，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，按會計準則規(guī)定確認為商譽：

(1)如果合并是一般性稅務(wù)處理(即應(yīng)稅合并)，被購買方應(yīng)視為按評估后的公允價值轉(zhuǎn)讓全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅，購買方取得的被購買方的資產(chǎn)、負債均按公允價值入賬,并等于計稅基礎(chǔ)，此時商譽的賬面價值也等于計稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生遞延所得稅。

(2)如果合并滿足特殊性稅務(wù)處理的條件(即免稅合并)，購買方取得被購買方的資產(chǎn)、負債按評估后的公允價值入賬，而被購買方對資產(chǎn)負債的公允價值與賬面價值的差額未繳稅，計稅基礎(chǔ)仍然是原賬面價值，從而取得的資產(chǎn)、負債產(chǎn)生遞延所得稅，并進一步影響被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的金額和商譽的金額，此時商譽的賬面價值與計稅基礎(chǔ) 0 之間的差異不再進一步確認遞延所得稅。

3.在同一控制下，由于合并方按賬面價值確認取得的被合并方的資產(chǎn)、負債，因此與計稅基礎(chǔ)不存在差異，不產(chǎn)生遞延所得稅。

4.不同情況下商譽的計算：

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