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注冊會計師《稅法》同步練習題：企業所得稅一般收入的確認

1、 年初，A 居民企業以實物資產 500 萬元直接投資于 B 居民企業，取得 B 企業 30%的股權。 年 11 月，A 企業將持有 B 企業的股權全部轉讓，取得收入 600 萬元，轉讓時 B 企業在 A 企業投資期間形成的未分配利潤為 400 萬元。關于 A 企業該項投資業務的說法，正確的是( )。

A.A 企業取得投資轉讓所得 100 萬元

B.A 企業應確認投資的股息所得 400 萬元

C.A 企業應確認的應納稅所得額為-20 萬元

D.A 企業投資轉讓所得應繳納企業所得稅 15 萬元

【答案】A

【解析】股權轉讓所得=600-500=100(萬元)

2、 年初 A 居民企業通過投資，擁有 B 上市公司 15%股權。 年 3 月，B 公司增發普通股 萬股，每股面值 1 元，發行價格 2.5 元，股款已全部收到并存入銀行。 年 6 月 B 公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉增股本，下列關于 A 居民企業相關投資業務的說明，正確的是( )。

A.A 居民企業應確認股息收入 225 萬元

B.A 居民企業應確認紅利收入 225 萬元

C.A 居民企業應增加該項投資的計稅基礎 225 萬元

D.A 居民企業轉讓股權時不得扣除轉增股本增加的 225 萬元。

【答案】D

【答案】根據稅法的規定被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

簡答題

1、某生產化工產品的公司， 年發生以下事項：年初簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時一次收取利息。 年已將其中 40 萬元利息收入計入其他業務收入。年初簽訂一項商標使用權合同，合同約定商標使用期限為 4 年，使用費總額為 240 萬元，分 年和 年兩次支付，每次 120 萬元， 年第一次收取使用費，實際收取 120 萬元，已將 60 萬元計入其他業務收入。

【答案】利息收入應調減應納稅所得額 40 萬元，對利息收入，應按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

商標使用權收入應調增應納稅所得額 60 萬元，對特許權使用費收入，應按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

2、某公司接受捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款 10 萬元、增值稅額 1.7 萬元，未做賬務處理。

【答案】

調增會計利潤=10+1.7=11.7(萬元)

調增應納稅所得額=同上

增值稅進項稅額=1.7(萬元)

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