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注會 審計 輔導(dǎo)講義：第七章(6)

三、家庭和私人關(guān)系??自身利益、密切關(guān)系、外在壓力

(一)審計項目組成員的主要近親屬處在重要職位

如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。

(二)審計項目組成員的主要近親屬可以對財務(wù)報表施加重大影響

如果審計項目組成員的主要近親屬在審計客戶中所處職位能夠?qū)蛻舻呢攧?wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，將對獨立性產(chǎn)生不利影響。

(三)審計項目組的成員與審計客戶重要職位的人員具有密切關(guān)系(重點)

如果審計項目組成員與審計客戶的重要職位的人員(董事、高級管理人員或特定員工)存在密切關(guān)系，將對獨立性產(chǎn)生不利影響。

【例題6-1】(簡答)ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：

(1)審計項目組成員C與甲公司(審計客戶)財務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校。

要求：指出ABC會計師事務(wù)所是否違反獨立性，并簡要說明理由。

【答案】不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。因為校友不構(gòu)成密切關(guān)系，所以不產(chǎn)生密切關(guān)系引起的不利影響。

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