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出口退稅電算化管理的基本方法

一、出口企業(yè)退稅申報的電算化管理方法

我國進(jìn)出口企業(yè)在退稅電算化管理過程中，就是大力發(fā)展計算機(jī)快速便捷的優(yōu)勢，將企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)錄入計算機(jī)中，運(yùn)用統(tǒng)一的管理軟件，提供科學(xué)、正確的信息資料。

目前我國進(jìn)出口企業(yè)的退稅計算方法，原則上要求采用加權(quán)平均法，并且規(guī)定進(jìn)出口企業(yè)在退稅方法確定后，本年度內(nèi)不能更改。進(jìn)出口企業(yè)退稅單證錄入計算機(jī)的方式原則上應(yīng)采取由退稅部門集中錄入方式，也稱集中錄入；若企業(yè)計算機(jī)錄入能達(dá)到退稅電算化管理的要求，報經(jīng)稅務(wù)部門備案后，也可采取由企業(yè)錄入的方式，也稱分散錄入。

無論進(jìn)出口企業(yè)采取那種退稅單證錄入方式，都要進(jìn)行退稅申請。進(jìn)出口企業(yè)必須將出口退稅的有關(guān)單證按照出口退稅計算方式的要求，裝訂成冊。采用集中錄入方式的，進(jìn)出口企業(yè)必須按照計算機(jī)管理軟件的要求，填寫“出口貨物退稅進(jìn)貨憑證申報明細(xì)表”（也稱進(jìn)貨申報表），“出口貨物退稅申報明細(xì)表”（也稱出口申報表），“出口貨物退稅匯總申報表”（也稱匯總表）。采取分散錄入方式的，進(jìn)出口企業(yè)必須按照出口退稅申報子系統(tǒng)的要求，將裝訂成冊的單證中的有關(guān)內(nèi)容錄入計算機(jī)，經(jīng)基本申報資格檢查后，生成申報退稅數(shù)據(jù)，同時打印出“進(jìn)貨申報表”、“出口申報表”，并填報“匯總表”。申報表、申報退稅數(shù)據(jù)必須與原始單證的內(nèi)容一致。

退稅部門須安排專門的人員負(fù)責(zé)接收申報退稅數(shù)據(jù)和退稅單證，對申報退稅數(shù)據(jù)，必須進(jìn)行檢測，發(fā)現(xiàn)壞盤、空盤、帶病毒的磁盤等有嚴(yán)重問題的申報數(shù)據(jù)，不予受理；如有下列情況之一的單據(jù)，應(yīng)退回企業(yè)重新申報：

1.申報表字跡不清和錯誤較多的單證；

2.項(xiàng)目未列齊全和完整的單證；

3.商品代碼填寫不正確的單證；

4.邏輯關(guān)系不符或不清晰的單證。

二、出口退稅單證的稽核方法

進(jìn)出口企業(yè)退稅單證的稽核工作是由外經(jīng)貿(mào)主管部門負(fù)責(zé)進(jìn)行。當(dāng)外經(jīng)貿(mào)主管部門接到進(jìn)出口企業(yè)送來的退稅單證后，應(yīng)根據(jù)稽核的規(guī)定和要求進(jìn)行嚴(yán)格的稽核工作，須認(rèn)真與原始單證的內(nèi)容、數(shù)據(jù)進(jìn)行仔細(xì)地核對，經(jīng)稽核子系統(tǒng)核對后，由進(jìn)出口企業(yè)將符合規(guī)定的單證及相關(guān)的申報退稅數(shù)據(jù)送退給稅務(wù)部門。稅務(wù)部門接到退交來的單證和數(shù)據(jù)，要對以下內(nèi)容進(jìn)行再次重點(diǎn)稽核；

1.屬于遠(yuǎn)期收匯的，企業(yè)是否提供了遠(yuǎn)期收匯的證明材料；

2.申報退稅的原高稅率、貴重貨物必須是經(jīng)國家稅務(wù)總局、外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)特許退稅的商品；

3.出口貨物的價格是否正常，是否有價格轉(zhuǎn)移的行為；

4.出口額的增減是否正常，有無波動較大的情況。

三、出口退稅單征的審核方法

國家稅務(wù)部門在履行退稅退庫之前，還必須再一次地對企業(yè)出口退稅的單證進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照國家政策法規(guī)進(jìn)行辦事，充分體現(xiàn)國家鼓勵企業(yè)出口創(chuàng)匯的精神。退稅部門對出口單證的審核工作主要是從以下十個方面著手：

（一）退稅部門必須對“進(jìn)貨申報表”、“出口申報表”、“匯總表”、申報退稅數(shù)據(jù)的內(nèi)容與原始憑證的內(nèi)容對照審核，若對照審核中發(fā)現(xiàn)了問題，則應(yīng)該在申報表上加以標(biāo)記，填寫“進(jìn)貨憑證錄入（審核）問題記錄及訂正表”（也稱進(jìn)貨訂正表）、“出口退稅申報明細(xì)表錄入（審核）問題記錄及訂正表”（也稱出口訂正表）。

（二）稅務(wù)部門必須按照兩次錄入的方式將出口企業(yè)的申報表、訂正表的內(nèi)容錄入計算機(jī)，生成正確的申報退稅數(shù)據(jù)。在錄入過程中如果發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報表的原始數(shù)據(jù)錯誤，還必須填寫“進(jìn)貨訂正表”、“出口訂正表”，并對這些數(shù)據(jù)與原始憑證核對或到企業(yè)進(jìn)行核對無誤后，方可再次錄入計算機(jī)。

（三）退稅部門對申報退稅數(shù)據(jù)必須利用計算機(jī)審核以下內(nèi)容：

1.檢測錄入數(shù)據(jù)的*10性，刪除重復(fù)錄入的數(shù)據(jù)；

2.審核進(jìn)貨憑證與專用稅票、增值稅專用發(fā)票、稅率等信息核對；

3.審核出口憑證及有關(guān)數(shù)據(jù)，報關(guān)單、外匯核銷單、遠(yuǎn)期收匯證明、退還補(bǔ)稅證明、代理出口貨物證明等信息交叉互審；

4.當(dāng)期進(jìn)料加工的抵扣稅額，是否從當(dāng)期退稅額中抵扣。

（四）退稅部門必須根據(jù)當(dāng)年的物價指數(shù)、外匯牌價設(shè)定出口商品的收購單價差異倍數(shù)和合理換匯成本的上下限，對超出沒定范圍的出口商品，退稅部門應(yīng)該進(jìn)行重點(diǎn)審核后，方可辦理退稅。

（五）退稅部門對出口退稅數(shù)據(jù)錄入、審核環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的問題，還必須作以下進(jìn)一步的核實(shí)檢查：

1.屬于退稅部門工作失誤的，應(yīng)填寫有關(guān)表格，修改已錄入的數(shù)據(jù)，給予辦理退稅；

2.屬于出口企業(yè)申報數(shù)據(jù)錯誤，應(yīng)在認(rèn)真審核后進(jìn)行調(diào)整；

3.屬于海關(guān)、外匯管理、外貿(mào)主管部門等提供的電子數(shù)據(jù)有錯誤的，應(yīng)由其出具書面證明材料，并修改電子數(shù)據(jù)后，退稅部門才能給予辦理退稅，

4.凡發(fā)現(xiàn)有偽造、涂改出口憑證的，要對該筆出口業(yè)務(wù)開展檢查，根據(jù)檢查結(jié)果，按有關(guān)規(guī)定處理。

（六）退稅部門在審核退稅申報數(shù)據(jù)時，因下列問題出現(xiàn)的疑點(diǎn)，經(jīng)認(rèn)真核實(shí)后，可以人工跳過，辦理退稅：

1.出口退稅報關(guān)單列明的貨物，既有自營出口貨物，又有代理出口貨物的，

2.出口退稅報關(guān)單列明的出口貨物如果有部分貨物發(fā)生退運(yùn)的，

3.出口貨物屬于國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)按14％退稅率辦理退稅的大型成套設(shè)備以及大宗機(jī)電產(chǎn)品，實(shí)際退稅率與稅率庫中的稅率不一致的，

4.以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的禁止出口的商品；

5.出口報關(guān)單列明的貨物屬于企業(yè)內(nèi)部兩個部門出口的，因分部門申報退稅，報關(guān)單被其中一部門占用，其他部門申報退稅沒有報關(guān)單的；

6.采用加權(quán)平均法核算的企業(yè)，因同類商品單價差異較大，單個商品加權(quán)平均單價申報退稅時，導(dǎo)致?lián)Q匯成本過高或過低的。

（七）稅務(wù)部門對出口企業(yè)申報的委托加工出口貨物的退稅數(shù)據(jù)，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)審核，審核的主要內(nèi)容是：

1.出口商品名稱是否按主要材料、輔料、加工費(fèi)等實(shí)際商品的名稱填報，商品代碼是否填報出口商品的代碼；

2.主要材料的數(shù)量是否按加工后成品數(shù)量填寫，其輔料、加工費(fèi)等的數(shù)量是否填寫為零；

3.計稅金額、實(shí)繳稅額是否按照專用繳款書內(nèi)容填寫；

4.退稅率是否按照原材料、輔料、加工費(fèi)的實(shí)際退稅率填寫；

5.備注欄是否填寫“WT”標(biāo)記。

（八）退稅部門在審核出口退稅時，必須將企業(yè)申報的有關(guān)憑證與專用稅票電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，如果是屬于電子數(shù)據(jù)問題，必須按照下列方法進(jìn)行處理：

1.對本地上報的本地區(qū)出口企業(yè)專用稅票數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)錯誤或遺漏的，應(yīng)由本地稅務(wù)部門進(jìn)行修正后，給予辦理退稅，同時將修正后的數(shù)據(jù)于次月上報國家稅務(wù)總局；

2.對其他地區(qū)上報的本地區(qū)出口企業(yè)專用稅票數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)錯誤或遺漏的，應(yīng)由本地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)及時上報，待接到國家稅務(wù)總局修改的電子數(shù)據(jù)并與其核對無誤后，方可辦理退稅。

（九）退稅部門對出口企業(yè)申報的退稅數(shù)據(jù)進(jìn)行計算機(jī)審核時，如果發(fā)現(xiàn)錯誤數(shù)據(jù)，必須對錯誤數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，其調(diào)整的方法如下：

1.對出口數(shù)據(jù)申報錯誤的用“調(diào)整法”調(diào)整；

2.對進(jìn)貨數(shù)據(jù)申報錯誤的除用“調(diào)整法”調(diào)整以外，亦可使用“紅字沖減法”、“補(bǔ)充登記法”調(diào)整。

（十）出口企業(yè)申報退稅的商品代碼與海關(guān)電子數(shù)據(jù)的商品代碼不一致，退稅部門應(yīng)該進(jìn)行認(rèn)證。屬于同類商品（即與海關(guān)商品代碼前四位相同）且申報的退稅率小于或等于電子數(shù)據(jù)商品的退稅率時，可以辦理退稅；屬于不同類商品，要經(jīng)過重點(diǎn)落實(shí)后，方可辦理退稅。

四、出口退稅退庫方法

企業(yè)在進(jìn)行退稅退庫工作時，最關(guān)健的是要按照退稅部門的要求進(jìn)行辦理，而退稅部門主要是抓好以下工作：

（一）退稅部門在對出口企業(yè)的申報退稅數(shù)據(jù)審核完畢后，打印出如下資料：

1.《進(jìn)貨退稅憑證審核未通過明細(xì)表》；

2.《增值稅退稅審核明細(xì)表》；

3.《消費(fèi)稅退稅審核明細(xì)表》；

4.《審核基本疑點(diǎn)表》；

5.《退稅審批表》。

（二）退稅部門負(fù)責(zé)人對通過計算機(jī)審核無誤的退稅數(shù)據(jù)，必須在《退稅審批表》“領(lǐng)導(dǎo)意見”欄中簽字、蓋章后，方可打印《收入退還書》。

五、出口退稅的其它規(guī)定

（一）退稅部門要及時錄入出口企業(yè)報來的下列單證，并與出口退稅其他有關(guān)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，核對無誤后方能出具下列資料，

1.《進(jìn)料加工貿(mào)易申報表》；

2.《來料加工貿(mào)易免稅證明》；

3.《退運(yùn)補(bǔ)稅證明》；

4.《補(bǔ)報關(guān)單證明》；

5.《代理出口貨物證明》；

6.《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》；

7.《準(zhǔn)予購進(jìn)免稅出口卷煙證明》。

（二）對出口企業(yè)申報的數(shù)據(jù)，在用計算機(jī)審核通過而未轉(zhuǎn)入歷史數(shù)據(jù)庫之前，凡發(fā)生開具上述（一）項(xiàng)中的3、5、6款及《補(bǔ)報關(guān)單證明》的情況，必須對已審核的數(shù)據(jù)進(jìn)行重新審核后，方可辦理退稅。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對每季度的出口退稅情況以軟盤的形式向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)提供下列資料：

1.海關(guān)信息出口額分類統(tǒng)計及預(yù)測退稅表；

2.出口退稅進(jìn)度表；

3.特殊口岸出口調(diào)查明細(xì)表（由國家稅務(wù)總局指定）；

4.其他出口退稅情況（由國家稅務(wù)總局指定）。

（四）各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市的國家稅務(wù)局每年1月份應(yīng)將本地區(qū)出口企業(yè)的名稱、海關(guān)代碼、納稅人登記號上報國家稅務(wù)總局。本地出口企業(yè)如果發(fā)生增加、減少、變更或海關(guān)代碼、納稅人登記號發(fā)生改變，應(yīng)在變化后的一個月內(nèi)將情況上報國家稅務(wù)總局。

（五）退稅部門年初須將部門核算的出口企業(yè)代碼錄入計算機(jī)，在本退稅年度內(nèi)不能變更；對出口企業(yè)要求追加部門代碼，退稅部門必須予以確認(rèn)并及時追加新的部門代碼。

（六）出口商品退稅率的設(shè)置、修改、調(diào)整等，原則上由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)。對國家稅務(wù)總局臨時調(diào)整征稅率后，退稅率按規(guī)定須作變動的，經(jīng)省級進(jìn)出口稅收管理處（分局）領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由系統(tǒng)維護(hù)人員及時調(diào)整退稅率。

（七）出口企業(yè)經(jīng)退稅部門批準(zhǔn)增加的商品擴(kuò)展碼，在本年度內(nèi)不能更改。增加的商品擴(kuò)展碼適用于出口企業(yè)的各部門。退稅部門在批準(zhǔn)增加擴(kuò)展碼時，對商品的計量單位進(jìn)行一致性檢測，對已做過擴(kuò)展碼的商品代碼，不允許再增加商品擴(kuò)展碼。

（八）退稅部門要將已辦理退稅登記的出口企業(yè)的有關(guān)資料錄入計算機(jī)。建立本地區(qū)的出口企業(yè)管戶庫；出口退稅政策等如有變動、調(diào)整的，應(yīng)及時調(diào)整維護(hù)代碼庫。

對騙稅多發(fā)口岸、涉嫌騙稅商品等，要按照國家稅務(wù)總局的要求增加宏觀調(diào)控特殊審核條件。

（九）出口商品的計量單位以海關(guān)確定的計量單位為準(zhǔn)，。出口單位的計量單位與海關(guān)計量單位不一致并無法轉(zhuǎn)換為海關(guān)計量單位的，經(jīng)出口企業(yè)申請，退稅部門嚴(yán)格審核后，可以給該商品追加商品碼（即商品擴(kuò)展碼），并在本年度內(nèi)不能變更。

（十）退稅部門應(yīng)及時對審核子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)做“數(shù)據(jù)保護(hù)”處理，以防止數(shù)據(jù)丟失。

（十一）省級退稅部門在年初可根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況，確定審核配置的審核標(biāo)準(zhǔn)，確定的審核標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)適用本地區(qū)所有出口企業(yè)，標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，原則上本退稅年度內(nèi)不能變動，并須上報國家稅務(wù)總局備案。

（十二）外貿(mào)企業(yè)之間調(diào)撥購進(jìn)的出口貨物，對其分割單和增值稅專用繳款書，應(yīng)比照委托加工申報方式申報，分割單的數(shù)量按分割單上注明的購進(jìn)數(shù)量填報，出口退稅專用繳款書的數(shù)量填寫為零，備注欄填寫“WT”標(biāo)記。

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