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繼承遺產也可以稅收籌劃

李家兄妹孝敬久病的父親被當地傳為佳話。其父臨終前對子女留下遺囑：你們的祖父留給我的那4間平房，由你們兄妹二人商量處理。為給父親治病，不僅耗盡了全家的所有積蓄，另外還找親戚借了3萬多元。

據父親生前交代：4間平房對外出租，每月可收取房租1600元，繳納營業稅48元、城市維護建設稅及教育費附加4.8元，繳納城鎮土地使用稅、房產稅、印花稅以及扣除在計算個人所得稅時應扣除的費用外，主管稅務機關核定其應納稅所得額為610元，父親每月繳納房屋出租收入應納的個人所得稅為61元。其應納稅、費均委托當地稅務師事務所代為辦理。

兄妹二人商量，賣掉兩間平房還債。在征求親戚們的意見時，大家體諒李家兄妹的困難并達成共識：平房不用賣，用收取的房租分期還債，將李父留下的家產由李家兄妹平分繼承。受委托的稅務師事務所建議李家兄妹平分父親留下的4間平房，并依法分別辦理房屋產權證和土地使用證，分別與承租人簽訂房屋租賃合同，兄妹二人分別繳納出租房屋應納的稅、費。這樣一來，在收取房租合計金額不變的情況下，兄妹二人均可依法免繳營業稅（當地規定按期納稅的營業稅的起征點為月營業額1000元）、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。其節稅的法律依據如下：

《中華人民共和國民法通則》第5章第1節第78條規定，財產可以由兩個以上的公民、法人共有。共有分為按份共有和共同共有。按份共有人按照各自的份額，對共有財產分享權利，分擔義務。

《中華人民共和國個人所得稅法》第6條第1款第4項規定，財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第21條第4項規定，財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次。

《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則規定，個人營業額未達到規定的營業稅起征點的免征營業稅。

城市維護建設稅、教育費附加是以營業稅稅額為計征依據，因納稅人依法免繳營業稅，自然也就不用繳納城市維護建設稅和教育費附加。

假定4間平房每月對外出租的收入合計金額仍為1600元，則兄妹二人每月分別取得房屋出租收入為800元（未達到營業稅的起征點），在依法繳納城鎮土地使用稅、房產稅、印花稅和減除800元的費用后，其兄妹二人的應納稅所得額均為負數。因此，兄妹二人均可依法免繳個人所得稅。也就是說，在4間平房出租，每月收取出租收入不變的情況下，兄妹二人每月合計應納的稅、費，比其父親在世時要少繳113.8元（48元+4.8元+61元）。

兄妹二人必須按主管稅務機關的要求，如實提供主管稅務機關需要的涉稅材料，經主管稅務機關審核、認定后，方可依法免繳營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

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