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一級建造師考試工程經(jīng)濟考點4：技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制

1Z41　技術(shù)方案現(xiàn)金流量表(考點1)

一、投資現(xiàn)金流量表

◆角度(表-1)：以總投資為基礎(chǔ)，反映整個計算期的現(xiàn)金流入與流出。

◇3個指標(biāo)：凈現(xiàn)值;財務(wù)內(nèi)部收益率;回收期。

◆注意事項：考慮銷項稅額、進項稅額以及應(yīng)納增值稅;回收固定資產(chǎn)余值，不受利息因素影響;息稅前利潤乘以所得稅率，算得所得稅(調(diào)整所得稅)等。

二、資本金現(xiàn)金流量表

◆角度(表-2)：技術(shù)方案的資本金

◇1個指標(biāo)：資本金的財務(wù)內(nèi)部收益率

◆注意事項：回收固定資產(chǎn)余值，將納入利息原值后計取;所得稅等同于利潤表中的內(nèi)容(并非調(diào)整所得稅);融資后分析(投資性收益)。

三、投資各方現(xiàn)金流量表

◆角度：技術(shù)方案的各個投資者

◆1個指標(biāo)：依據(jù)投資者的出資額，分別計算各自的財務(wù)內(nèi)部收益率。

◆適用：出現(xiàn)不對等的利益分配，導(dǎo)致各方財務(wù)內(nèi)部收益率的差異，需計算、評估其均衡程度。

四、財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表

◆角度：反映方案(項目)投資、融資及經(jīng)營三個活動的現(xiàn)金流入和流出

◆指標(biāo)：計算累計盈余資金，分析技術(shù)方案的財務(wù)生存能力

【真題>多選題】在技術(shù)方案投資各方現(xiàn)金流量表中，應(yīng)作為現(xiàn)金流出的有(　)。

A.技術(shù)方案資本金

B.實繳資本

C.借款本金償還

D.經(jīng)營成本

E.租賃資產(chǎn)支出

『正確答案』BE

『答案解析』本題考查的是技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價的現(xiàn)金流量表(角度、指標(biāo)等)。投資各方現(xiàn)金流量表屬于技術(shù)方案現(xiàn)金流量表之一，并適合于出現(xiàn)不對等的利益分配。投資各方現(xiàn)金流量表中，應(yīng)作為現(xiàn)金流出的有實繳資本、租賃資產(chǎn)支出、其他現(xiàn)金流出。選項A、C、D，依次屬于資本金、資本金和財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表的內(nèi)容。

1Z42　技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素(考點2)

一、產(chǎn)品銷售(營業(yè))收入

1.營業(yè)收入

◆營業(yè)收入=產(chǎn)品銷售量(或服務(wù)量)x產(chǎn)品(或服務(wù))單價　(式-1)

2.補貼收入

◇可能的形式：先征后返的增值稅;定額補助;其他形式的補助。

二、投資

1.建設(shè)投資

◆建設(shè)期間的投入：固定資產(chǎn)原值，計算折舊費;固定資產(chǎn)(凈)殘余價值，壽命期末一次性回收。

2.建設(shè)期利息

◇估算的3部分內(nèi)容：銀行借款利息;其他債務(wù)資金利息;其他融資費用。

3.流動資金

◇含義：運營期內(nèi)長期占用、周轉(zhuǎn)使用的營運資金

◇壽命期末一次性回收

4.技術(shù)方案的資本金

◇含義：投資者認(rèn)繳的出資額

◆出資方式：現(xiàn)金;實物;工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)(一般不超過總額的20%)。

三、經(jīng)營成本(考點3)

1.總成本

◆總成本費用=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+折舊費+攤銷費+財務(wù)費用(利息支出)+其他費用 (式-2)

2.經(jīng)營成本

◆經(jīng)營成本=總成本費用-折舊費 -攤銷費-利息支出 (式-3)

◆經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用 (式-4)

四、稅金(考點4)

(一)增值稅

◆含義：對在...應(yīng)稅行為的單位和個人，征收的稅金。

◆投資構(gòu)成中的工程費、設(shè)備費所含增值稅進項稅額，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定實施抵扣;固定資產(chǎn)進項稅額，單獨列示。

(二)消費稅

◇含義：針對特定消費品征收的稅金。

◆三種辦法：從價(銷售額)定率;從量(銷售數(shù)量)定額;復(fù)合計稅。

(三)資源稅

◇含義：國家對開采規(guī)定的礦產(chǎn)品...征收的稅種。

◆兩種辦法：從價定率;從量定額(分散經(jīng)營、現(xiàn)金交易，難以管控的...)。

(四)土地增值稅

◇含義：對有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額......

◆稅額=增值額x適用稅率 (式-10)

(五)附加稅

1.三項內(nèi)容：城市維護建設(shè)稅;教育費附加;地方教育費附加。

2.計算：通常以增值稅和消費稅(之和)為計稅基數(shù)

(六)關(guān)稅

◇含義：以進出口應(yīng)稅貨物為納稅對象...。

◆進口關(guān)稅的征收方式：從價計征(完稅價格x關(guān)稅稅率);從量計征等。

(七)所得稅

◇含義：針對企業(yè)應(yīng)納稅所得額征收的稅種

◆計算：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-減免稅額-抵免稅額 (式-13)

【練習(xí)題>多選題】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，營業(yè)中稅金及附加包括(　)。

A.土地增值稅

B.消費稅

C.關(guān)稅

D.地方教育費附加

E.所得稅

『正確答案』ABD

『答案解析』本題考查的技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素(稅金)。根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，營業(yè)中稅金及附加包括消費稅、資源稅土地增值稅、附加稅(城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費附加)。

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