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注冊會計師考試《審計》知識點：固定資產(chǎn)的崗位分工與授權(quán)批準

企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)業(yè)務的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一部門或個人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的全過程。

固定資產(chǎn)業(yè)務不相容崗位至少包括：

（一）固定資產(chǎn)投資預算的編制與審批，審批與執(zhí)行；

（二）固定資產(chǎn)采購、驗收與款項支付；

（三）固定資產(chǎn)投保的申請與審批；

（四）固定資產(chǎn)處置的申請與審批，審批與執(zhí)行；

（五）固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。

企業(yè)應當配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務。辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德。

企業(yè)應當對固定資產(chǎn)業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確授權(quán)批準的方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務。

審批人應當根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。

經(jīng)辦人在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向上級部門報告。

企業(yè)應當制定固定資產(chǎn)業(yè)務流程，明確固定資產(chǎn)投資預算編制、取得與驗收、使用與維護、處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務開展情況，及時傳遞相關(guān)信息，確保固定資產(chǎn)業(yè)務全過程得到有效控制。

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