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注會(huì)《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：關(guān)于發(fā)行權(quán)益性證券手續(xù)費(fèi)處理的總結(jié)

1.以發(fā)行債券方式進(jìn)行的投資，與發(fā)行債券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定進(jìn)行核算。即該部分費(fèi)用，雖然與籌集用于投資的對(duì)價(jià)直接相關(guān)，但其核算應(yīng)遵照金融工具準(zhǔn)則的原則，有關(guān)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入負(fù)債的初始計(jì)量金額中。其中債券如為折價(jià)發(fā)行的，該部分費(fèi)用應(yīng)增加折價(jià)的金額；債券如為溢價(jià)發(fā)行的，該部分費(fèi)用應(yīng)減少溢價(jià)的金額。

債券折價(jià)：面值，發(fā)行價(jià)950.

若沒(méi)有發(fā)行費(fèi)，分錄為：

借：銀行存款 950

應(yīng)付債券-利息調(diào)整 50

貸：應(yīng)付債券-面值

假設(shè)發(fā)行費(fèi)為50，那么：

借：銀行存款 900（=950-50）

應(yīng)付債券-利息調(diào)整 100（=50+50）

貸：應(yīng)付債券-面值

以上就是債券發(fā)行費(fèi)如果是折價(jià)發(fā)行追加折價(jià)的過(guò)程，沖溢價(jià)道理與此相同，只不過(guò)溢價(jià)發(fā)行利息調(diào)整在貸方。

2.發(fā)行權(quán)益性證券進(jìn)行投資的，與所發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)金融工具列報(bào)》的規(guī)定進(jìn)行核算。即與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的費(fèi)用，不管其是否與投資直接相關(guān)，均應(yīng)自所發(fā)行權(quán)益性證券的發(fā)行收入中扣減，在權(quán)益性工具發(fā)行有溢價(jià)的情況下，自溢價(jià)收入中扣除，在權(quán)益性證券發(fā)行無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。

股票發(fā)行：股數(shù)100，發(fā)行價(jià)10元/股

若沒(méi)有發(fā)行費(fèi)，分錄為：

借：銀行存款

貸：股本 100資本公積-股本溢價(jià) 900

假設(shè)發(fā)行費(fèi)為100，那么

借：銀行存款 900（=-100）

貸：股本 100

資本公積-股本溢價(jià) 800（=900-100）

以上就是股票發(fā)行費(fèi)沖減股本溢價(jià)的過(guò)程。

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